Sentenza del 10/07/2017 n. 3052 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

L'accertamento ha disconosciuto, ai fini fiscali, la parte dei costi di sponsorizzazione eccedente il valore effettivo delle prestazioni. Il surplus è stato ritenuto riconducibile a una retrocessione di denaro in nero, sulla base del fatto che somme in contanti venivano prelevate ripetutamente e in prossimità temporale dei pagamenti delle fatture. Tali circostanze sono state considerate elementi presuntivi idonei a dimostrare la sovrafatturazione e l'inesistenza, almeno parziale, dell'effettivo costo dedotto.

Massime di principio

• Prelievi frequenti di contante effettuati subito dopo il pagamento di fatture possono costituire, se coerenti con gli altri elementi disponibili, una presunzione grave, precisa e concordante di retrocessione occulta delle somme.
• Un costo formalmente documentato da una fattura non è automaticamente deducibile: il contribuente deve dimostrarne l'effettività, l'inerenza e la congruità rispetto alla prestazione ricevuta.
• In presenza di indizi di sovrafatturazione o di restituzione non contabilizzata, l'Amministrazione finanziaria può recuperare la quota eccedente il valore reale della prestazione, anche sulla base di presunzioni.
• Per ridurre il rischio di contestazioni, i pagamenti e gli eventuali rimborsi devono essere tracciabili, economicamente giustificati e supportati da contratti, documentazione dell'attività svolta e criteri oggettivi di determinazione del corrispettivo.