Circolare numero 18 del 04-02-2014

Aliquote contributive e di computo per la Gestione separata nel 2014

La circolare disciplina le aliquote contributive e di computo dovute alla Gestione separata per l’anno 2014, alla luce delle modifiche introdotte dalla legge di stabilità 2014. Vengono distinti i diversi regimi applicabili ai liberi professionisti, ai collaboratori e ai soggetti già coperti da altra previdenza obbligatoria o titolari di pensione, con precisazione anche dell’aliquota aggiuntiva destinata al finanziamento delle tutele assistenziali.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina richiama l’articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, commi 491 e 744, che modifica le aliquote già previste per il 2014 in base al combinato disposto dell’articolo 2, comma 57, della legge 28 giugno 2012, n. 92, e dell’articolo 46-bis, comma 1, lettera g), del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito dalla legge 7 agosto 2012, n. 134.

Aliquote dovute per il 2014

Per i soggetti iscritti alla Gestione separata già assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie o titolari di pensione, l’aliquota contributiva e di computo è fissata al 22%.

Per i lavoratori autonomi titolari di partita IVA, iscritti in via esclusiva alla Gestione separata, l’aliquota resta al 27% per il 2014.

Per tutti gli altri iscritti in via esclusiva alla Gestione separata, diversi dai liberi professionisti e per i quali l’obbligo contributivo è in capo a un soggetto terzo, l’aliquota è pari al 28%.

A tali aliquote si aggiunge, per gli iscritti che non siano pensionati o già assicurati ad altra forma previdenziale obbligatoria, l’aliquota aggiuntiva dello 0,72%, finalizzata al finanziamento delle tutele per maternità, assegni per il nucleo familiare, degenza ospedaliera, malattia e congedo parentale.

Ne derivano le seguenti misure complessive:

• liberi professionisti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 27,72% (27,00% IVS + 0,72% aggiuntiva);
• liberi professionisti titolari di pensione o di altra tutela pensionistica obbligatoria: 22,00%;
• collaboratori e figure assimilate non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie: 28,72% (28,00% IVS + 0,72% aggiuntiva);
• collaboratori e figure assimilate titolari di pensione o di altra tutela pensionistica obbligatoria: 22,00%.

Ripartizione dell’onere contributivo e modalità di versamento

La ripartizione dell’onere contributivo tra collaboratore e committente rimane fissata, in via ordinaria, nella misura di un terzo e due terzi. In caso di associazione in partecipazione, la ripartizione dell’onere tra associante e associato è invece pari rispettivamente al 55% e al 45%.

Il versamento dei contributi deve essere effettuato dal titolare del rapporto contributivo, cioè committente o associante, entro il giorno 16 del mese successivo a quello di corresponsione del compenso, mediante modello F24 telematico per i titolari di partita IVA.

Per i professionisti iscritti alla Gestione separata, l’onere contributivo resta integralmente a loro carico; il versamento va eseguito tramite modello F24 telematico alle scadenze fiscali previste per il pagamento delle imposte sui redditi, ossia saldo 2013, primo acconto 2014 e secondo acconto 2014.

Massimale annuo di reddito

Le aliquote indicate si applicano ai redditi prodotti fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito previsto dall’articolo 2, comma 18, della legge n. 335/1995. Per il 2014 tale massimale è pari a euro 100.123,00.

Compensi corrisposti entro il 12 gennaio 2014

Per i compensi corrisposti ai collaboratori di cui all’articolo 50, comma 1, lettera c-bis, i cui redditi sono assimilati a quelli di lavoro dipendente ai sensi dell’articolo 34 della legge 21 novembre 2000, n. 342, continua ad applicarsi il principio di cassa allargato di cui all’articolo 51, primo comma, del T.U.I.R.

In base a tale principio, le somme corrisposte entro il 12 gennaio si considerano percepite nel periodo d’imposta precedente. Pertanto, i compensi erogati ai collaboratori entro il 12 gennaio 2014 e riferiti a prestazioni rese entro il 31 dicembre 2013 devono essere assoggettati alle aliquote contributive vigenti nel 2013.

Minimale per l’accredito contributivo

Per l’accredito dei contributi, basato sul minimale di reddito di cui all’articolo 1, comma 3, della legge n. 233/1990, il minimale per il 2014 è pari a euro 15.516,00.

In relazione a tale soglia, l’accredito dell’intero anno corrisponde ai seguenti contributi annui:

• euro 3.413,52 per gli iscritti soggetti all’aliquota del 22%;
• euro 4.301,03 per gli iscritti soggetti all’aliquota del 27,72%, di cui euro 4.189,32 ai fini pensionistici;
• euro 4.456,19 per gli iscritti soggetti all’aliquota del 28,72%, di cui euro 4.344,48 ai fini pensionistici.

Se a fine anno il minimale non viene raggiunto, i mesi accreditati si riducono in proporzione al contributo effettivamente versato, secondo quanto previsto dall’articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n. 335.