Circolare numero 20 del 06-02-2014

Aggiornamento 2014 di minimali, massimali e aliquote contributive

La circolare aggiorna i valori di riferimento per il calcolo della contribuzione previdenziale e assistenziale per l’anno 2014, con particolare attenzione ai minimali di retribuzione giornaliera, ai massimali contributivi, ai limiti per l’accredito dei contributi e agli importi esclusi dal reddito di lavoro dipendente. Il documento si rivolge ai datori di lavoro tenuti alla denuncia mensile UNIEMENS, distinguendo tra gestione generale, Lista PosPA (ex INPDAP) e Lista PosSportSpet (ex ENPALS).

Principio generale di determinazione della base imponibile

La circolare ribadisce che la retribuzione da assumere a base del calcolo dei contributi non può essere inferiore a quella stabilita da leggi, regolamenti e contratti collettivi stipulati dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative. Tale criterio vale anche per i datori di lavoro non aderenti alla disciplina collettiva. Inoltre, in caso di pluralità di contratti collettivi per la stessa categoria, si applica la retribuzione prevista dai contratti stipulati dalle organizzazioni più rappresentative. Il minimo contrattuale non elimina i preesistenti minimali di retribuzione giornaliera, che continuano ad applicarsi se più elevati.

Minimali di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori

Per il 2014 il minimale di retribuzione giornaliera è fissato in 47,58 euro, pari al 9,5% del trattamento minimo mensile di pensione FPLD in vigore al 1° gennaio 2014, cioè 500,88 euro. Il valore deriva dalla rivalutazione dell’1,1% rilevata dall’ISTAT per il 2013. La circolare precisa che i minimali settoriali, se inferiori, devono essere ragguagliati a tale importo.

È anche richiamata l’eccezione per i trattamenti integrativi di prestazioni mutualistiche di importo inferiore al minimo, per i quali non sussiste l’obbligo di osservare il minimale contributivo.

Categorie particolari

Cooperative, cooperative sociali e Fondo Volo

Per i lavoratori di società e organismi cooperativi di cui al DPR 602/1970, dal 1° gennaio 2007 la retribuzione imponibile è determinata secondo le regole della generalità dei lavoratori. Per i soci delle cooperative sociali e delle altre cooperative interessate, dal 1° gennaio 2010 si applicano parimenti le regole ordinarie: è quindi superato il precedente sistema convenzionale previsto dall’art. 1, comma 787, della legge n. 296/2006. Devono essere considerati tutti gli elementi retributivi previsti dalla contrattazione collettiva e individuale, e l’imponibile va rapportato alle giornate di effettiva occupazione.

Per il personale iscritto al Fondo Volo, la retribuzione imponibile è determinata ai sensi dell’art. 12 della legge n. 153/1969 e, in applicazione del D.Lgs. n. 164/1997, si applicano anche le regole sul minimo contrattuale previste per la generalità dei lavoratori. In ogni caso, la retribuzione imponibile non può risultare inferiore al minimale giornaliero di 47,58 euro.

Retribuzioni convenzionali e lavoro a domicilio

Per le retribuzioni convenzionali in genere il minimale giornaliero 2014 è pari a 26,44 euro. Per gli equipaggi delle navi da pesca si rinvia alle circolari richiamate nel testo. Per i soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne la retribuzione convenzionale mensile 2014 è fissata in 661,00 euro, calcolata come 26,44 x 25 giornate.

Per i lavoratori a domicilio il minimale giornaliero è pari a 26,44 euro, ma deve essere comunque ragguagliato a 47,58 euro. Anche per tali lavoratori si applica il minimo contrattuale.

Lavoro a tempo parziale

Anche ai rapporti di lavoro a tempo parziale si applicano sia il principio del minimo contrattuale sia il minimale di retribuzione oraria derivante dalla legge n. 389/1989. La circolare ricorda che, se la retribuzione determinata con tali criteri è inferiore al minimale orario, essa va adeguata.

Vengono forniti due esempi di calcolo:

• con orario normale di 40 ore settimanali su sei giorni: 47,58 x 6 / 40 = 7,14 euro;
• con orario normale di 36 ore settimanali su cinque giorni, nella parte riferita alla gestione ex INPDAP: 47,58 x 5 / 36 = 6,61 euro.

Aliquota aggiuntiva dell’1% sulla prima fascia pensionabile

Per il 2014 la prima fascia di retribuzione pensionabile è determinata in 46.031,00 euro annui; mensilizzata corrisponde a 3.836,00 euro. Sulle quote eccedenti tale soglia si applica l’aliquota aggiuntiva dell’1% a carico del lavoratore, nei regimi per i quali l’aliquota ordinaria a carico del lavoratore è inferiore al 10%.

La circolare precisa che il calcolo deve avvenire secondo il criterio della mensilizzazione e che, ai fini UNIEMENS, le quote eccedenti e la relativa contribuzione aggiuntiva devono essere esposte a livello individuale negli elementi dedicati.

Massimale annuo della base contributiva e pensionabile

Per i nuovi iscritti dal 1° gennaio 1996 a forme pensionistiche obbligatorie e per coloro che optano per il sistema contributivo, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile per il 2014 è pari a 100.123,00 euro. Il valore deriva dalla rivalutazione dell’1,1% ed è arrotondato all’unità di euro.

La circolare ricorda anche che dal 1° gennaio 2003 è stato soppresso il massimale contributivo previsto per i dirigenti di aziende industriali. Le eventuali quote di retribuzione eccedenti il massimale e le relative contribuzioni devono essere indicate nella denuncia UNIEMENS.

Limite per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi

Il limite utile all’accredito dei contributi obbligatori e figurativi è fissato al 40% del trattamento minimo di pensione vigente al 1° gennaio dell’anno di riferimento. Poiché il trattamento minimo 2014 è 500,88 euro, il limite settimanale risulta pari a 200,35 euro e quello annuale a 10.418,00 euro, calcolato come 200,35 x 52.

È altresì precisato che le disposizioni sul minimale di retribuzione giornaliera non si applicano, dal 1° gennaio 1984, ai lavoratori della piccola pesca marittima e delle acque interne soggetti alla legge n. 250/1958.

Importi che non concorrono al reddito di lavoro dipendente

La circolare riporta gli importi per il 2014 relativi alle somme escluse dal reddito di lavoro dipendente, confermando che si tratta dei valori già fissati dal D.Lgs. n. 314/1997. Tra questi figurano:

• 5,29 euro per il valore delle prestazioni e delle indennità sostitutive della mensa;
• 258,23 euro per i fringe benefit;
• le indennità di trasferta in Italia ed estero nelle misure indicate;
• i tetti per le indennità di trasferimento in Italia ed estero;
• il tetto per le azioni offerte ai dipendenti pari a 2.065,83 euro.

Per gli approfondimenti interpretativi vengono richiamate le precedenti circolari di prassi.

Maternità, malattia e congedo straordinario

Per i lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato, il massimale giornaliero per i contributi di malattia e maternità è confermato in 67,14 euro.

Per l’indennità di maternità obbligatoria a carico del bilancio dello Stato, ai sensi dell’art. 78 del D.Lgs. n. 151/2001, l’importo 2014 è pari a 2.082,08 euro. La circolare precisa che, a livello individuale, l’importo fino a tale soglia va indicato in UNIEMENS nell’elemento previsto, mentre l’eventuale parte eccedente va riportata nell’apposito elemento separato.

Per il congedo straordinario ex art. 42, comma 5, del D.Lgs. n. 151/2001, la retribuzione annua concedibile non può superare, per il 2014, 47.351,00 euro, in conseguenza della rivalutazione del massimale massimo previsto dalla norma.

Gestione ex INPDAP: Lista PosPA

Per i datori di lavoro tenuti alla denuncia mensile analitica UNIEMENS - Lista PosPA, la circolare ribadisce la disciplina generale sulla base imponibile e sui minimali. Anche in questa gestione i valori minimi di retribuzione giornaliera devono essere ragguagliati al minimale di 47,58 euro.

Per i rapporti di lavoro a tempo parziale si applica il medesimo principio del minimo contrattuale, con adeguamento alla retribuzione minima oraria ove necessario. Viene inoltre richiamato il massimale contributivo ex art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995 pari a 100.123,00 euro, applicabile ai fini pensionistici e della gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali.

La circolare disciplina poi l’aliquota aggiuntiva dell’1% a carico dell’iscritto sulla quota eccedente 46.031,00 euro annui, precisando che la verifica del superamento della prima fascia avviene cumulando tutte le retribuzioni percepite in costanza di rapporto, anche in presenza di rapporti successivi o simultanei, pure se afferenti a gestioni pensionistiche diverse.

Viene infine indicato il massimale di 182.509,00 euro per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie locali e ospedaliere, con applicazione ai fini pensionistici, della gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali e della contribuzione previdenziale per TFS/TFR.

Lista PosSportSpet: lavoratori dello spettacolo e sportivi professionisti

Per i lavoratori dello spettacolo iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile è pari a 100.123,00 euro. Su tale soglia si applica il contributo di solidarietà del 5% e, fino a 100.123,00 euro, l’aliquota aggiuntiva dell’1% sulla parte eccedente 46.031,00 euro.

Per i lavoratori già iscritti al 31 dicembre 1995 sono indicati il massimale di retribuzione giornaliera imponibile pari a 729,90 euro e le fasce di retribuzione giornaliera con i rispettivi massimali imponibili e giorni di contribuzione accreditati. Per essi si applicano il contributo di solidarietà del 5% e l’aliquota aggiuntiva dell’1% sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente 147,54 euro fino al massimale della fascia.

Per gli sportivi professionisti, il massimale annuo per gli iscritti dopo il 31 dicembre 1995 è ancora 100.123,00 euro. Su tale importo si applica il contributo di solidarietà dell’1,2% e l’aliquota aggiuntiva dell’1% oltre 46.031,00 euro e fino al massimale. Per gli iscritti al 31 dicembre 1995 il massimale giornaliero imponibile è pari a 320,91 euro, con scaglioni giornalieri specifici; anche in questo caso si applicano il contributo di solidarietà e l’aliquota aggiuntiva nei limiti indicati.

Assunzioni agevolate e aliquote contributive

Per i rapporti di lavoro agevolati in cui la quota dei contributi previdenziali sia dovuta nella stessa misura prevista per gli apprendisti, la contribuzione IVS a carico del datore di lavoro è fissata al 10%, ferma restando la quota a carico del lavoratore.

La circolare segnala infine che le tabelle delle aliquote contributive vigenti dal 1° gennaio 2014 sono in corso di predisposizione e saranno pubblicate con apposito messaggio.