Circolare numero 19 del 04-02-2014

Aliquote contributive INPS 2014 per artigiani e commercianti

La circolare definisce il quadro contributivo per l’anno 2014 delle gestioni autonome INPS degli artigiani e dei commercianti. Vengono richiamate le norme di riferimento, aggiornate le aliquote IVS, indicati i minimali e i massimali di reddito, e disciplinate le modalità di versamento dei contributi dovuti sul minimale, sul reddito eccedente e a saldo.

Quadro normativo e aliquote applicabili

L’art. 24, comma 22, del DL n. 201 del 6 dicembre 2011, convertito dalla legge n. 214/2011, ha previsto un incremento progressivo delle aliquote contributive pensionistiche delle gestioni autonome artigiani e commercianti fino al raggiungimento del 24%. Per il 2014, in particolare, l’aliquota contributiva per il finanziamento delle gestioni pensionistiche è pari al 22,20%.

La circolare precisa che continuano ad applicarsi anche per il 2014:

• la riduzione del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e commercianti con più di 65 anni già pensionati presso le gestioni dell’Istituto, ai sensi dell’art. 59, comma 15, della legge n. 449/1997;
• le agevolazioni per i coadiuvanti e coadiutori di età inferiore a 21 anni previste dall’art. 1, comma 2, della legge n. 233/1990.

Per i commercianti, all’aliquota ordinaria va aggiunto lo 0,09% previsto dall’art. 5 del DLgs n. 207/1996 per il finanziamento dell’indennizzo per la cessazione definitiva dell’attività commerciale. L’obbligo di tale versamento è prorogato fino al 31 dicembre 2014. Inoltre, per artigiani e commercianti è dovuto il contributo maternità, fissato in 0,62 euro mensili.

Contribuzione IVS sul minimale di reddito

Per il 2014 il reddito minimale annuo da assumere ai fini del calcolo del contributo IVS è pari a 15.516,00 euro. Tale valore deriva dal minimale giornaliero di 47,58 euro moltiplicato per 312, con aggiunta di 671,39 euro, secondo i criteri richiamati nella circolare.

Le aliquote sul minimale risultano così determinate:

• artigiani titolari e coadiuvanti/coadiutori di età superiore a 21 anni: 22,20%;
• commercianti titolari e coadiuvanti/coadiutori di età superiore a 21 anni: 22,29%;
• artigiani coadiuvanti/coadiutori di età non superiore a 21 anni: 19,20%;
• commercianti coadiuvanti/coadiutori di età non superiore a 21 anni: 19,29%.

La riduzione al 19,20% e al 19,29% si applica fino al mese in cui il collaboratore compie 21 anni. La circolare indica anche gli importi annui e mensili dovuti sul minimale, comprensivi della quota maternità:

• artigiani titolari e over 21: 3.451,99 euro annui e 287,67 euro mensili;
• commercianti titolari e over 21: 3.465,96 euro annui e 288,83 euro mensili;
• artigiani under 21: 2.986,51 euro annui e 248,88 euro mensili;
• commercianti under 21: 3.000,48 euro annui e 250,04 euro mensili.

Il minimale di reddito e il relativo contributo vanno riferiti al reddito attribuito a ciascun singolo soggetto operante nell’impresa.

Contribuzione sul reddito eccedente il minimale

Per la parte di reddito d’impresa eccedente il minimale di 15.516,00 euro, i contributi 2014 sono dovuti sulla totalità dei redditi d’impresa prodotti nel 2013, fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile, pari a 46.031,00 euro.

Per i redditi superiori a 46.031,00 euro continua ad applicarsi l’aumento di un punto percentuale previsto dall’art. 3-ter della legge n. 438/1992. Le aliquote risultano quindi:

• fino a 46.031,00 euro: 22,20% per artigiani e 22,29% per commercianti;
• da 46.031,01 euro: 23,20% per artigiani e 23,29% per commercianti.

Per i coadiuvanti/coadiutori under 21 le aliquote sono:

• fino a 46.031,00 euro: 19,20% per artigiani e 19,29% per commercianti;
• da 46.031,01 euro: 20,20% per artigiani e 20,29% per commercianti.

La circolare qualifica questa contribuzione come contributo a conguaglio e precisa che, sommata al contributo sul minimale, costituisce acconto sul dovuto complessivo riferito ai redditi d’impresa prodotti nel 2014.

Massimale di reddito e contributo massimo

L’art. 1, comma 4, della legge n. 233/1990 stabilisce che, in presenza di reddito d’impresa superiore al limite di retribuzione annua pensionabile cui si applica la percentuale massima di commisurazione della pensione IVS dei lavoratori dipendenti, la quota eccedente è assoggettata a contribuzione fino a concorrenza di due terzi del limite stesso.

Per il 2014 il massimale di reddito annuo entro cui sono dovuti i contributi IVS è pari a 76.718,00 euro, dato dalla somma di 46.031,00 euro e 30.687,00 euro. La circolare chiarisce che tali limiti sono individuali e vanno riferiti a ciascun soggetto operante nell’impresa, non all’impresa nel suo complesso.

Tali limiti si applicano ai soggetti iscritti con decorrenza anteriore al 1° gennaio 1996 o con anzianità contributiva maturata a tale data. Per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 e iscritti dal gennaio 1996 o successivamente, il massimale annuo è invece pari a 100.123,00 euro e non è frazionabile su base mensile.

La circolare riporta inoltre il contributo previdenziale massimo IVS dovuto per le diverse categorie, distinguendo tra soggetti con anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 e soggetti iscritti dal 1996 in poi, nonché tra aliquota ordinaria e aliquota ridotta per under 21.

Contribuzione a saldo

Ai sensi della legge n. 438/1992, il contributo IVS dovuto da artigiani e commercianti:

• si calcola sulla totalità dei redditi d’impresa denunciati ai fini IRPEF;
• si riferisce ai redditi prodotti nello stesso anno cui il contributo si riferisce.

Ne consegue che, se i versamenti sul minimale e quelli a conguaglio effettuati alle scadenze previste sono inferiori al dovuto complessivo sui redditi d’impresa 2014, è necessario versare un ulteriore contributo a saldo entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Per l’imponibile contributivo la circolare rinvia alle disposizioni generali sul reddito d’impresa contenute nella circolare n. 102 del 12 giugno 2003.

Imprese con collaboratori familiari

Nel caso in cui il titolare si avvalga dell’attività di familiari collaboratori, la determinazione dei contributi eccedenti il minimale segue regole specifiche:

• nelle imprese familiari legalmente costituite, sia il titolare sia i collaboratori devono calcolare i contributi sulla base della quota di reddito denunciata da ciascuno ai fini fiscali, con richiamo all’art. 50-bis c.c. e all’art. 5, comma 4, del DPR n. 917/1986;
• nelle aziende non costituite in impresa familiare, il titolare può attribuire ai collaboratori quote del reddito denunciato ai fini fiscali, ma il totale delle quote attribuite non può superare il 49% del reddito globale dell’impresa; anche in questo caso i contributi si calcolano sulla quota attribuita a ciascun soggetto.

Casi particolari: affittacamere e produttori di assicurazione

La circolare precisa che gli affittacamere e i produttori di terzo e quarto gruppo iscritti alla gestione commercianti non sono soggetti al minimale annuo di reddito. Per tali soggetti è dovuto soltanto il contributo percentuale IVS calcolato sull’effettivo reddito, maggiorato del contributo maternità di 0,62 euro mensili.

Termini e modalità di versamento

Il pagamento dei contributi deve avvenire tramite modello F24.

Le scadenze indicate sono:

• 16 maggio 2014;
• 20 agosto 2014;
• 17 novembre 2014;
• 16 febbraio 2015, per il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di reddito;
• entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche, per i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di saldo 2013, primo acconto 2014 e secondo acconto 2014.

La circolare ricorda che, dal 2013, l’Istituto non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi necessari al pagamento, perché tali informazioni sono disponibili nel Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, tramite l’opzione “Dati del mod. F24”. Da tale funzione è anche possibile visualizzare e stampare il modello F24 in formato PDF. Per ulteriori informazioni si rinvia ai messaggi n. 5769/2012 e n. 11762/2013.