Circolare numero 95 del 25-3-1992

Compensazione dei crediti e debiti verso l’INPS

La circolare integra la disciplina già dettata dalla circolare n. 118 del 4.5.91 e fornisce alle S.A.P. le istruzioni operative per la gestione concreta della compensazione legale tra crediti e debiti contributivi nei confronti dell’Istituto. L’obiettivo è chiarire i presupposti giuridici dell’istituto, le modalità di richiesta da parte del datore di lavoro e le procedure interne di verifica e acquisizione.

Presupposti giuridici: certezza, liquidità ed esigibilità

La compensazione può operare solo se il credito opposto è certo, liquido ed esigibile, secondo gli artt. 1242 e 1243 c.c. La circolare precisa che la certezza è riconoscibile senza discussione, in particolare, nei casi di crediti fondati su:

• sentenze passate in giudicato;
• disposizioni di legge non controverse;
• provvedimenti definitivi dell’Istituto.

Quanto alla liquidità, il credito deve risultare già determinato nell’importo oppure quantificabile mediante criteri già contenuti nel titolo, senza necessità di ulteriori specificazioni. Se il credito è certo ma non ancora completamente quantificato, la S.A.P. deve procedere prima alla quantificazione o alla verifica di quella effettuata dal titolare del credito; solo dopo tale adempimento la compensazione diviene efficace dalla data in cui i due crediti coesistono effettivamente.

Ambito di applicazione e limiti

La circolare chiarisce che la compensazione riguarda crediti e debiti del datore di lavoro connessi al rapporto assicurativo con l’INPS e risultanti, in particolare, da denunce DM10, DM10V, note di rettifica e documentazione equivalente. La verifica prevista dalla procedura si applica anche ai crediti derivanti da denunce contributive con saldo a credito dell’azienda.

Non è ammessa, invece, la compensazione tra un credito già maturato e un debito futuro non ancora maturato. Inoltre, la compensazione è utilizzabile solo nei limiti della reciproca capienza, con particolare attenzione alla corretta quantificazione degli importi indicati nelle richieste.

Richiesta del datore di lavoro e contenuto della domanda

Il datore di lavoro che intende opporre in compensazione un credito nei confronti dell’Istituto deve presentare una richiesta formale alla sede INPS presso la quale è debitore. Alla domanda devono essere allegati i modelli originali o, se già presenti agli atti, le fotocopie.

La richiesta, il cui fac-simile è riportato nell’allegato 1, deve contenere:

• il riferimento alle denunce da porre in compensazione;
• la presa d’atto che la compensazione diviene operativa solo dopo la verifica dei requisiti di certezza e liquidità;
• l’indicazione che le somme aggiuntive sul saldo a debito decorrono dalla scadenza del periodo cui si riferisce la denuncia e dalla data di insorgenza del credito dell’azienda.

Nella compilazione devono essere riportati, per la parte a debito:

• l’importo complessivo che si intende compensare, non superiore al proprio credito;
• il periodo di ciascun modello interessato;
• il debito del DM insoluto o del debito residuo comprensivo di eventuali sanzioni;
• l’importo da compensare per ciascun modello, la cui sommatoria deve coincidere con l’importo complessivo a debito indicato nella domanda.

Per la parte a credito occorre indicare:

• l’importo complessivo del credito;
• la matricola del modello con saldo passivo;
• il periodo di riferimento, espresso in formato MMAA o, per i periodi plurimensili, con mese iniziale e finale;
• il credito residuo, se una parte del saldo è già stata utilizzata in precedenti compensazioni;
• l’importo da compensare relativo a ciascun modello, che deve coincidere con l’importo complessivo a debito;
• la differenza tra credito e importo compensato, quale credito residuo disponibile per eventuali successive compensazioni.

Gestione di matricole diverse e rapporti tra S.A.P.

La circolare ammette la compensazione di saldi passivi afferenti a matricole diverse, anche quando siano in carico ad altre S.A.P., purché intestate allo stesso datore di lavoro. In tali casi la sede competente deve richiedere con urgenza alla S.A.P. detentrice della matricola il trasferimento dell’importo tramite mod. SC10.

La sede trasferente deve compilare il biglietto contabile mod. SC3 con articolo GPA 10/66 a GPA 55/00. La sede ricevente deve invece imputare l’importo al conto GPA 54/51 in contropartita del conto GPA 55/01 e successivamente aggiornare l’archivio Recupero Crediti, dove l’importo viene memorizzato come un normale versamento.

Adempimenti delle S.A.P. e controlli operativi

Ricevuta la domanda, la S.A.P. deve verificare la sussistenza dei presupposti previsti dall’art. 1243 c.c., con particolare riguardo alla certezza e liquidità del credito opposto, e deve avviare i modelli contributivi originali alle ordinarie fasi procedurali. I dati della richiesta devono essere acquisiti nel nuovo archivio Compensazione secondo le istruzioni tecniche allegate.

La procedura Recupero Crediti controlla, in fase di emissione del mod. UL13/UL14, se nell’archivio Compensazione risulta una richiesta riferita alla stessa matricola e agli stessi periodi. In caso positivo, l’emissione del modello viene sospesa. L’operatore deve allora contrassegnare l’inadempienza con il codice CSL 8315, il cui significato è "inadempienza oggetto di compensazione". Tale codice impedisce che la posizione prosegua nelle successive elaborazioni in attesa della definizione della compensazione.

È prevista, tuttavia, una possibilità di forzatura dell’emissione del mod. UL13/UL14 quando dalla documentazione agli atti emerga che i dati memorizzati nell’archivio compensazione non si riferiscono al documento sul quale deve essere avviato il recupero coattivo. Per tutte le posizioni contrassegnate con il codice 8315 la procedura produce una lista di gestione utile al trasferimento automatico nell’archivio Crediti dei saldi passivi e/o delle note di rettifica da utilizzare in compensazione.

Archivio Compensazione e finalità della procedura

Il nuovo archivio Compensazione consente di tracciare, per ciascuna matricola aziendale, tutte le richieste di compensazione presentate nel tempo, con il dettaglio delle partite creditorie e debitorie relative a ciascuna domanda. L’allegato 2 contiene le norme tecnico-operative per la costituzione e la gestione di tale archivio.

La circolare richiama infine le S.A.P. a verificare con immediatezza, ogni volta che venga richiesta la compensazione legale, tutti i presupposti necessari e a definire senza ritardo la richiesta stessa.

Procedura informatica: acquisizione, consultazione e cancellazione

L’allegato 2 descrive la procedura informatica "Compensazione Crediti", accessibile dagli operatori Recupero Crediti tramite l’opzione 3 della procedura Recupero Crediti.

In fase di acquisizione:

• si inseriscono matricola, data richiesta, importo a debito e importo a credito;
• dopo INVIO, la procedura propone pannelli distinti per i dati a debito e a credito;
• i dati devono essere inseriti per ogni singolo periodo, fino alla concorrenza dell’importo dichiarato;
• eventuali errori sono segnalati con messaggi esplicativi;
• se l’acquisizione non può essere completata per errore nei dati, l’operatore deve annullare con PF3, correggere la domanda e ripetere l’inserimento.

In fase di consultazione:

• inserita la matricola, vengono visualizzate tutte le domande di compensazione presenti;
• selezionando il progressivo della domanda si visualizzano tutti i dati della stessa;
• con PF12 è possibile predisporre la stampa della lista delle domande o della singola domanda.

In fase di cancellazione:

• inserita la matricola, vengono visualizzate le domande presenti;
• l’operatore seleziona il progressivo della compensazione da cancellare;
• la domanda viene mostrata in dettaglio e la cancellazione viene confermata con F5.

Fac-simile della richiesta di compensazione

L’allegato 1 contiene il modello di richiesta di compensazione contributiva da parte dell’azienda. Nel testo il richiedente dichiara di operare nel rispetto degli artt. 1242 e 1243 c.c. e chiede che l’importo a proprio debito venga posto in compensazione con l’importo a proprio credito, specificando per ciascuno i periodi, gli importi e gli eventuali crediti residui.

Nel fac-simile il richiedente prende atto che:

• la compensazione è operativa solo dopo il verificarsi dei requisiti di certezza e liquidità;
• la compensazione opera dal momento della coesistenza di un credito e di un debito contributivo e dei relativi oneri accessori;
• sono dovute, nei casi previsti, somme aggiuntive e sanzioni amministrative.