Circolare numero 31 del 09-02-2011

Retribuzioni convenzionali per l’anno 2011 e regolarizzazioni contributive

La circolare definisce le retribuzioni convenzionali da utilizzare per il 2011 ai fini contributivi per i lavoratori italiani operanti all’estero in Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale con l’Italia, nonché per alcune assicurazioni non coperte da convenzioni esistenti. In parallelo, disciplina le modalità di regolarizzazione delle eventuali difformità riscontrate con riferimento al mese di gennaio 2011.

Ambito di applicazione

Il documento richiama anzitutto la distinzione tra la legge n. 398/1987 e la normativa comunitaria di sicurezza sociale. Le retribuzioni convenzionali si applicano ai lavoratori in Paesi extracomunitari non legati all’Italia da accordi di sicurezza sociale; restano invece soggetti a regole diverse gli Stati membri dell’Unione europea, i Paesi SEE e la Svizzera, oltre alla Turchia per la convenzione europea di sicurezza sociale.

La circolare ricorda inoltre che, per i Paesi con i quali l’Italia ha stipulato convenzioni bilaterali di sicurezza sociale, il regime delle retribuzioni convenzionali opera solo in via residuale e limitatamente alle assicurazioni non contemplate dalle convenzioni stesse.

Aggiornamento delle tabelle per il 2011

Il D.M. 3 dicembre 2010 ha determinato le retribuzioni convenzionali per l’anno 2011. Le tabelle allegate al decreto sono state riparametrate per rendere costante l’intervallo tra una fascia retributiva e l’altra ed eliminare la precedente eccessiva ampiezza delle fasce.

Sono inoltre stati aggiornati i minimi contrattuali dei giornalisti e dei dirigenti agricoli in relazione ai nuovi contratti collettivi nazionali di categoria. Per i dirigenti del settore industria e dell’autotrasporto merci, le fasce di retribuzione sono state ampliate: da 8 fasce si è passati a 10.

Funzione delle retribuzioni convenzionali

Le retribuzioni convenzionali costituiscono la base di riferimento per:

• la liquidazione delle prestazioni pensionistiche;
• le prestazioni economiche di malattia e maternità;
• il trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

La circolare precisa che tali valori si applicano ai lavoratori all’estero nelle ipotesi indicate e, in via residuale, nei casi di accordi internazionali parziali per le assicurazioni non ricomprese nelle convenzioni.

Criterio di calcolo dell’imponibile

Per i lavoratori per i quali sono previste fasce retributive, la retribuzione convenzionale imponibile si determina effettuando il raffronto con la fascia corrispondente della retribuzione nazionale. La "retribuzione nazionale" deve intendersi, secondo il richiamo alla prassi ministeriale, come il trattamento previsto dal contratto collettivo comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, con esclusione dell’indennità estero.

L’importo così determinato va diviso per dodici e confrontato con le tabelle del settore di appartenenza per individuare la fascia da assumere a base degli adempimenti contributivi.

Ragguaglio a giornata, non frazionabilità e arrotondamento

I valori convenzionali individuati possono essere ragguagliati a giornata solo nei casi di:

• assunzione nel corso del mese;
• risoluzione del rapporto nel corso del mese;
• trasferimento nel corso del mese.

In tali casi l’imponibile mensile deve essere diviso per 26 e il risultato moltiplicato per i giorni della frazione di mese interessata, con esclusione delle domeniche. Al di fuori di queste ipotesi, i valori non sono frazionabili.

Le tabelle sono espresse in euro e, ai fini dell’individuazione delle retribuzioni imponibili da assoggettare a contribuzione, gli importi devono essere arrotondati all’unità di euro secondo la delibera del Consiglio di amministrazione n. 1123 del 17 novembre 1998.

Indennità sostitutiva del preavviso e altri richiami

La circolare precisa che anche per l’indennità sostitutiva del preavviso l’obbligo contributivo deve essere assolto secondo il sistema convenzionale.

Per le modalità di calcolo della contribuzione viene inoltre richiamato il messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Casi particolari di variazione della retribuzione convenzionale

La retribuzione individuata secondo i criteri ordinari può variare in alcune situazioni particolari già illustrate nella circolare n. 141 R.C.V. del 20 giugno 1989. In particolare, il documento considera:

• il passaggio da una qualifica all’altra nel corso del mese;
• il mutamento nel corso del mese del trattamento economico individuale da contratto collettivo, nell’ambito della qualifica di quadro, dirigente e giornalista, o per passaggio di qualifica.

In questi casi deve essere attribuita, con la medesima decorrenza della nuova qualifica o della variazione economica, la retribuzione convenzionale corrispondente al mutamento intervenuto.

Un ulteriore caso riguarda la maturazione di compensi variabili nel corso dell’anno, come lavoro straordinario o premi. Poiché tali voci non sono comprese all’inizio dell’anno nel calcolo della retribuzione globale annuale, occorre rideterminare l’importo complessivo includendole e poi dividerlo per dodici mensilità. Se il ricalcolo comporta il passaggio a una fascia diversa, è necessario procedere al conguaglio dei periodi pregressi a partire da gennaio dell’anno in corso.

Regolarizzazioni contributive per il mese di gennaio 2011

Le aziende che, per il mese di gennaio 2011, abbiano operato in difformità dalle istruzioni contenute nella circolare possono regolarizzare i relativi periodi ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993, senza aggravio di oneri aggiuntivi.

La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare. Ai fini della denuncia UNIEMENS, le aziende devono:

• calcolare le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore all’1 gennaio 2011 e quelle già assoggettate a contribuzione per il medesimo mese;
• portare tali differenze in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui avviene la regolarizzazione;
• calcolare i contributi dovuti sui totali così ottenuti.

Allegati e riferimenti normativi richiamati

La circolare segnala che sono allegati il decreto ministeriale e le tabelle delle retribuzioni per l’anno 2011, organizzate in base ai contratti collettivi nazionali di lavoro vigenti per le diverse categorie e raggruppate per settori omogenei.

Tra i riferimenti richiamati figurano il D.M. 3 dicembre 2010, il D.M. 28 gennaio 2009, la legge n. 398/1987, la legge n. 342/2000, la deliberazione INPS n. 1123/1998, il messaggio n. 00159/2003, la circolare n. 87/1994 e la circolare n. 141 R.C.V./1989.