Circolare numero 09 del 29-05-2006 enpals

Riduzione delle sanzioni civili per inadempienze contributive e casi speciali

La circolare disciplina la riduzione delle somme aggiuntive a titolo di sanzioni civili prevista dall’art. 116, commi 15 e 16, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, alla luce della Delibera n. 52 del 23 marzo 2006 del Consiglio di Amministrazione dell’Ente. Il provvedimento aggiorna e sostituisce le precedenti disposizioni interne, definendo presupposti, limiti, criteri di valutazione e competenze decisionali per la concessione del beneficio.

Quadro normativo di riferimento

L’art. 116 della legge n. 388/2000 ha modificato il regime sanzionatorio delle inadempienze contributive rispetto alla disciplina previgente contenuta nella legge n. 662/1996. In particolare:

• il comma 15 consente, in casi eccezionali, la riduzione delle sanzioni civili fino alla misura degli interessi legali, demandando agli enti impositori la definizione dei criteri applicativi sulla base di direttive interministeriali;
• il comma 16 conferma la disciplina già prevista dall’art. 1, commi 220 e 221, della legge n. 662/1996 per le procedure concorsuali e per gli enti non economici, fondazioni e associazioni non aventi fini di lucro.

La circolare richiama inoltre la Direttiva ministeriale del 19 aprile 2001, pubblicata nella G.U. n. 134 del 12 giugno 2001, che costituisce il riferimento per l’attuazione del comma 15.

Riduzione delle sanzioni civili per inadempienze contributive ex comma 15

La riduzione è ammessa solo in presenza di determinate situazioni di obiettiva difficoltà o incertezza. La disciplina esclude in via generale i casi di evasione contributiva, consentendo il beneficio solo per omissioni contributive o, nei casi di evasione, se il datore di lavoro denuncia spontaneamente la propria situazione debitoria prima di contestazioni o richieste dell’Ente, entro 12 mesi dalla scadenza del pagamento, e regolarizza entro i 30 giorni successivi.

Le fattispecie ammissibili sono le seguenti:

• novità o complessità di obblighi o adempimenti derivanti da innovazioni normative con profili di incertezza interpretativa, i cui atti attuativi siano stati emanati successivamente;
• incertezze dovute a contrastanti o sopravvenute determinazioni amministrative;
• incertezze derivanti da contrastanti o sopravvenuti orientamenti giurisprudenziali;
• difficoltà oggettive di interpretazione della normativa previdenziale del settore;
• comportamenti, indicazioni o avvertenze fuorvianti degli uffici competenti, purché supportati da prova documentale e tali da aver indotto un convincimento erroneo poi riconosciuto definitivamente in sede giudiziale o amministrativa;
• fatto doloso del terzo, a condizione che la denuncia all’autorità giudiziaria sia presentata entro tre mesi dalla notizia del reato e che il procedimento sia pendente o concluso con condanna passata in giudicato, documentata dall’impresa;
• casi di crisi, riorganizzazione, riconversione o ristrutturazione aziendale comprovati da formali provvedimenti di integrazione salariale del Ministro del lavoro e delle politiche sociali;
• casi di crisi, riorganizzazione, riconversione o ristrutturazione aziendale di particolare rilevanza sociale ed economica, comprovati dalla competente Direzione provinciale del lavoro.

Per le ipotesi di crisi aziendale, il debito deve riferirsi a un periodo connesso o contiguo a quello indicato nel provvedimento o nella relazione, entro un massimo di un anno per la crisi e di due anni per riorganizzazione, riconversione o ristrutturazione. Quando esistono entrambi i supporti istruttori, si applica il periodo più favorevole al richiedente.

Misura della riduzione e criteri di valutazione

Le sanzioni civili possono essere ridotte:

• fino al tasso di interesse legale vigente alla data della domanda;
• oppure fino a tale tasso maggiorato del 50%.

La scelta dipende da una valutazione complessiva basata su:

• comportamento pregresso dell’azienda rispetto agli obblighi contributivi;
• situazione patrimoniale complessiva;
• rilevanza delle cause che hanno determinato il mancato o ritardato pagamento;
• effetti sul mantenimento dei livelli occupazionali o sulla ripresa dell’attività produttiva;
• incidenza del beneficio sulla possibilità di recupero del credito, anche in relazione all’importo dovuto.

La circolare ricorda che, dal 1° gennaio 2004, il tasso di interesse legale è pari al 2,5% annuo.

Modalità di concessione e competenze

La concessione del beneficio può avvenire in due forme:

• tramite disposizioni amministrative di carattere generale, valide per più imprese, come circolari attuative di nuove norme con profili di incertezza interpretativa; in tale caso il rispetto dei termini di versamento integrale dei contributi dovuti è condizione essenziale e la competenza è del Direttore Generale;
• tramite provvedimenti riferiti alla singola impresa, dopo l’accertamento dell’avvenuto versamento integrale dei contributi; in questo caso decide il Responsabile della competente Direzione Interregionale.

La riduzione può essere concessa anche unitamente alla regolarizzazione rateale dei debiti contributivi, poiché la rateazione è considerata indice di correntezza contributiva.

Procedure concorsuali

Per le imprese soggette a procedure concorsuali, il comma 16 dell’art. 116 della legge n. 388/2000 richiama la disciplina dell’art. 1, comma 220, della legge n. 662/1996. In tale ambito:

• le sanzioni civili sono ridotte al tasso di interesse legale per omissioni o ritardi nel pagamento dei contributi;
• per i casi di evasione contributiva, la riduzione opera al tasso legale maggiorato del 50%;
• il tasso di riferimento è quello vigente alla data di apertura della procedura concorsuale;
• il calcolo delle sanzioni si arresta alla data di apertura della procedura, fermo restando che per il periodo di svolgimento della procedura sono comunque dovuti gli interessi legali.

Il provvedimento di riduzione è adottato dal Responsabile della Direzione Interregionale competente, su istanza dell’impresa, previo parere positivo del Coordinamento Affari Legali e dopo verifica dell’integrale pagamento dei contributi dovuti e delle spese.

Enti non economici, fondazioni e associazioni non profit

Per gli enti non economici e per gli enti, fondazioni e associazioni non aventi fini di lucro, la riduzione delle sanzioni civili è disciplinata dall’art. 1, comma 221, della legge n. 662/1996. Il beneficio è ammesso solo se l’inadempienza deriva da indisponibilità di risorse finanziarie alla data del versamento, causata dal ritardo nell’erogazione di contributi o finanziamenti pubblici previsti per legge o convenzione.

Anche in questo caso la riduzione è riconosciuta esclusivamente per omissione contributiva e non per evasione, salvo la denuncia spontanea nei termini previsti dalla legge. La misura della riduzione corrisponde al tasso di interesse legale vigente alla data della domanda.

Il Responsabile della competente Direzione Interregionale può concedere il beneficio dopo avere accertato, sulla base dei bilanci e di altra documentazione idonea in originale o copia autenticata, la ritardata erogazione dei fondi pubblici. Il beneficio presuppone, inoltre, che le inadempienze siano sanate entro il giorno 20 del mese successivo alla data di erogazione dei contributi o finanziamenti pubblici, ossia dalla data di disponibilità effettiva dei fondi, salvo situazioni straordinarie valutate dall’ufficio competente.

Effetti della rateazione e chiusura della disciplina previgente

La circolare precisa che la regolarizzazione in forma rateale dei debiti contributivi consente di coordinare la riduzione delle sanzioni civili con il provvedimento di rateazione. Infine, ogni diversa disposizione precedentemente emanata dall’Ente in materia di riduzione delle somme aggiuntive a titolo di sanzioni civili deve intendersi superata dalla nuova delibera.