Sentenza del 18/06/2015 n. 327 - Comm. Trib. Prov. Varese

Esito

La controversia

Il contribuente ha contestato l'avviso di accertamento con cui l'Ufficio aveva recuperato l'IVA nell'ambito di una presunta frode IVA comunitaria, fondata sull'utilizzo di fatture relative a operazioni inesistenti. La contestazione riguardava l'assenza di prove concrete dell'effettivo coinvolgimento del contribuente nella frode: l'Amministrazione si era basata soltanto su elementi presuntivi, senza dimostrare che il contribuente fosse consapevole dell'illecito o che avrebbe dovuto conoscerlo usando l'ordinaria diligenza.

La decisione

La pretesa dell'Ufficio è stata ritenuta illegittima. In una frode IVA comunitaria, non è sufficiente richiamare la natura fraudolenta delle operazioni o formulare mere presunzioni: l'Amministrazione deve fornire elementi oggettivi e concreti idonei a dimostrare il coinvolgimento del contribuente, oppure la sua consapevolezza o conoscibilità della frode. In mancanza di tale prova, l'avviso di accertamento non può essere validamente fondato su fatture ritenute inesistenti.

Massime di principio

• Nelle controversie relative a frodi IVA, l'Amministrazione finanziaria deve dimostrare con elementi concreti non solo l'irregolarità delle operazioni, ma anche il coinvolgimento o la consapevolezza del contribuente.
• La presenza di fatture inesistenti o di una frode nella catena commerciale non comporta automaticamente la responsabilità dell'acquirente: occorre provare che egli sapesse o dovesse sapere di partecipare all'illecito.
• Le mere presunzioni, prive di ulteriori riscontri oggettivi e individualizzati, non sono sufficienti a negare il diritto alla detrazione dell'IVA o a fondare un avviso di accertamento.
• Il contribuente può difendersi dimostrando la propria estraneità alla frode e di avere adottato un comportamento diligente e conforme alle normali prassi commerciali.