Sentenza del 20/04/2017 n. 1819 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

Il ricorrente sosteneva che l’assenza o la carenza dell’autorizzazione prevista per lo svolgimento delle indagini bancarie rendesse illegittimo l’avviso di accertamento fondato sui dati così acquisiti.

Norme richiamate

• Normativa vigente in materia di indagini bancarie

  L’autorizzazione prescritta dalla normativa vigente in tema di indagini bancarie attiene esclusivamente ai rapporti interni all’Amministrazione finanziaria.

  L’autorizzazione è considerata un adempimento interno all’Amministrazione e la sua eventuale omissione non incide, nei confronti del contribuente, sulla validità dell’avviso di accertamento fondato sui dati bancari acquisiti.

Massime di principio

• La mancanza dell’autorizzazione interna per le indagini bancarie, di regola, non comporta automaticamente l’annullamento dell’avviso di accertamento.
• Per contestare efficacemente un accertamento basato su dati bancari non è sufficiente dedurre l’assenza dell’autorizzazione: occorre mettere in discussione, ad esempio, l’acquisizione concreta dei dati, la loro riferibilità al contribuente, la correttezza delle presunzioni o la possibilità di fornire una prova contraria.
• Gli elementi risultanti dai rapporti bancari possono essere utilizzati dall’Amministrazione finanziaria anche quando siano emersi da un’attività istruttoria viziata soltanto sotto il profilo dei rapporti organizzativi interni.
• La valutazione può essere diversa in presenza di violazioni di norme poste a tutela diretta del contribuente, di illegittima acquisizione dei dati o di un uso non adeguatamente motivato delle risultanze bancarie.