Sentenza del 06/05/2016 n. 9195 - Corte di Cassazione

Esito

La controversia

La Guardia di finanza aveva rilevato la presenza al lavoro del fratello e della cognata del titolare, qualificandoli come collaboratori familiari, e aveva contestato l'omessa iscrizione dei loro nominativi nel libro matricola. Il contribuente sosteneva che le prestazioni fossero gratuite e rese nell'ambito della solidarietà familiare, senza rapporto di lavoro subordinato e senza obbligo di registrazione. In Cassazione deduceva la violazione delle norme sulla presunzione di gratuità del lavoro familiare e l'insufficiente motivazione della qualificazione dei rapporti come subordinati.

La decisione

La Corte di cassazione ha rigettato il ricorso. Ha affermato che, quando l'attività è oggettivamente riconducibile a lavoro subordinato, essa si presume onerosa; la gratuità per ragioni di affetto o solidarietà familiare deve essere provata rigorosamente. Non è sufficiente dimostrare che il familiare non abbia richiesto una retribuzione. Nel caso concreto non erano stati provati né i requisiti dell'impresa familiare né una partecipazione costante alla vita e agli interessi del gruppo familiare, con mutua solidarietà, assistenza e convivenza. È stata quindi confermata la sanzione per lavoro irregolare, già rideterminata dalla Commissione tributaria regionale considerando il periodo effettivo di attività. Il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese del giudizio di legittimità, liquidate in 2.625 euro oltre alle spese prenotate a debito.

Norme richiamate

• D.L. n. 12 del 2002, art. 3, comma 3

  L'impiego di lavoratori dipendenti non risultanti dalle scritture o altra documentazione obbligatorie è punito con una sanzione amministrativa dal 200 al 400 per cento dell'importo, per ciascun lavoratore irregolare, del costo del lavoro calcolato sulla base dei vigenti contratti collettivi nazionali.

  La norma sanziona l'impiego di lavoratori subordinati non registrati. La sua applicazione presuppone l'accertamento dell'esistenza di un rapporto di lavoro dipendente.

• D.L. n. 12 del 2002, art. 3, comma 3, come interpretato dalla Corte costituzionale con sentenza n. 144 del 2005

  La sanzione non può essere calcolata automaticamente dall'inizio dell'anno senza consentire al datore di lavoro di provare che il rapporto irregolare sia iniziato successivamente. Nel caso concreto la sanzione è stata rideterminata in relazione al periodo effettivamente accertato.

• Art. 2094 cod. civ.

  La qualificazione del rapporto come lavoro subordinato dipende dalla presenza dei caratteri tipici della subordinazione e dell'inserimento nell'organizzazione datoriale. Una volta configurabile oggettivamente una prestazione subordinata, opera in via generale la presunzione di onerosità.

• Art. 230-bis cod. civ.

  L'impresa familiare ha carattere residuale e riguarda l'apporto del familiare che non rientri nello schema del lavoro subordinato. Il familiare partecipante ha diritto agli utili e alla liquidazione della partecipazione; pertanto non opera una presunzione generale di gratuità della prestazione.

• Artt. 2697 e 2729 cod. civ.

  Chi invoca la gratuità della prestazione familiare deve fornire prova degli elementi concreti che dimostrino una causa di solidarietà familiare, affetto o benevolenza. La mera assenza di richieste retributive non è sufficiente.

• Art. 24 Cost.

  La Corte costituzionale ha ritenuto illegittimo il meccanismo sanzionatorio che impediva al datore di lavoro di provare l'effettiva data di inizio del rapporto irregolare, tutelando il diritto di difesa.

Massime di principio

• La presenza di un familiare nell'attività d'impresa non comporta automaticamente la gratuità della prestazione: occorre distinguere tra lavoro subordinato, partecipazione a un'impresa familiare e collaborazione realmente gratuita.
• La gratuità deve essere dimostrata con elementi concreti, quali convivenza, partecipazione stabile alla vita familiare, mutua assistenza e assenza di una finalità economica autonoma; non basta il rapporto di parentela o il fatto che il familiare non abbia chiesto uno stipendio.
• Quando il familiare opera stabilmente nell'organizzazione dell'impresa, con modalità riconducibili alla subordinazione, l'attività può essere qualificata come lavoro dipendente oneroso e deve essere regolarmente documentata e registrata.
• L'impresa familiare costituisce una fattispecie residuale: se si intende invocarla, è opportuno dimostrarne concretamente i presupposti e i diritti partecipativi, non limitarsi a negare l'esistenza di un rapporto subordinato.
• Le sanzioni per lavoro irregolare devono essere parametrate al periodo effettivamente provato; il datore deve poter dimostrare una data di inizio successiva a quella presunta dalla legge.