Sentenza del 23/05/2016 n. 163 - Comm. Trib. Prov. Cuneo

Esito

La controversia

La contestazione riguarda l'utilizzo o l'emissione di fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. Gli elementi considerati rilevanti sono la mancata correlazione tra la documentazione del soggetto fatturante e quella del presunto committente, la produzione tardiva e incompleta dei documenti di trasporto, l'assenza nelle fatture di una descrizione precisa delle prestazioni, la mancata corrispondenza tra i pagamenti e le fatture, l'inesistenza presso il fatturante di merci, mezzi e strumenti idonei a eseguire i lavori, nonché le dichiarazioni dei dipendenti che hanno disconosciuto le prestazioni indicate.

Norme richiamate

• Principio delle presunzioni gravi, precise e concordanti

  presunzioni gravi, precise e concordanti

  Una pluralità di elementi indiziari, valutati complessivamente e convergenti verso la medesima ricostruzione, può dimostrare l'inesistenza oggettiva delle operazioni anche in assenza di una singola prova decisiva.

Massime di principio

• Nelle contestazioni di operazioni oggettivamente inesistenti, l'Amministrazione o l'accusa può fondare la ricostruzione su una combinazione di indizi, senza dover necessariamente reperire una prova diretta unica e decisiva.
• La documentazione contabile non è sufficiente, da sola, a dimostrare l'effettività dell'operazione se mancano elementi esterni coerenti, come contratti, documenti di trasporto completi, pagamenti tracciabili, materiali, mezzi e personale idonei.
• La descrizione generica o incompleta delle prestazioni fatturate indebolisce la prova dell'effettiva esecuzione e può concorrere a dimostrare la fittizietà dell'operazione.
• Le dichiarazioni dei dipendenti del soggetto fatturante e i controlli incrociati tra le parti assumono particolare rilievo quando smentiscono i lavori o le forniture indicati nelle fatture.
• La valutazione deve essere complessiva: ciascun elemento può essere insufficiente isolatamente, ma la loro convergenza può integrare un quadro probatorio grave, preciso e concordante.