Direttiva 2006/111

Trasparenza delle relazioni finanziarie tra Stati membri e imprese pubbliche e trasparenza finanziaria all’interno di talune imprese

La direttiva è una versione codificata della direttiva 80/723/CEE e mira a rendere trasparenti i rapporti finanziari tra i poteri pubblici e le imprese pubbliche, nonché taluni assetti contabili interni di imprese che operano in regime di diritti speciali o esclusivi o che gestiscono servizi di interesse economico generale. Il presupposto è che la trasparenza sia necessaria per consentire un controllo effettivo sull’applicazione delle norme del trattato in materia di concorrenza e aiuti di Stato, evitando discriminazioni tra imprese pubbliche e private.

Finalità e ratio della disciplina

La direttiva si fonda sull’esigenza di distinguere chiaramente il ruolo dello Stato come autorità pubblica da quello di proprietario o finanziatore di imprese. Il legislatore unionale ritiene che la complessità delle relazioni finanziarie tra poteri pubblici e imprese pubbliche renda difficoltoso accertare la compatibilità di eventuali aiuti con il mercato comune; per questo sono introdotti obblighi di evidenza, conservazione e comunicazione dei dati, con attenzione anche al segreto professionale.

Ambito soggettivo e definizioni

Ai fini della direttiva, per "poteri pubblici" si intendono tutte le autorità pubbliche, compresi Stato, amministrazioni regionali e locali ed altri enti territoriali. È "impresa pubblica" ogni impresa nei confronti della quale i poteri pubblici possano esercitare, direttamente o indirettamente, un’influenza dominante per ragioni di proprietà, partecipazione finanziaria o normativa applicabile. L’influenza dominante si presume quando i poteri pubblici detengono la maggioranza del capitale sottoscritto, la maggioranza dei voti, oppure possono designare più della metà dei membri dell’organo di amministrazione, direzione o vigilanza.

Rientrano inoltre nella disciplina le imprese con diritti speciali o esclusivi e le imprese incaricate della gestione di servizi di interesse economico generale che ricevano compensazioni e svolgano anche altre attività. La direttiva definisce anche i concetti di diritti esclusivi, diritti speciali e attività distinte, indicando che la distinzione deve avvenire tra attività soggette a privilegi pubblici o SIEG e ogni altra attività svolta dall’impresa.

Obblighi di trasparenza sulle relazioni finanziarie

L’articolo 1, paragrafo 1, impone agli Stati membri di assicurare che risultino chiaramente: le assegnazioni di risorse pubbliche fatte direttamente alle imprese pubbliche, quelle effettuate indirettamente tramite imprese pubbliche o enti finanziari, e l’utilizzazione effettiva di tali risorse. L’obbligo riguarda dunque tanto il flusso in entrata quanto la destinazione concreta dei fondi.

L’articolo 3 specifica quali siano le relazioni finanziarie rilevanti: ripianamenti di perdite, conferimenti in capitale o dotazione, conferimenti a fondo perduto o prestiti a condizioni privilegiate, vantaggi derivanti da mancata percezione o mancata restituzione di crediti, rinuncia a una remunerazione normale delle risorse pubbliche impiegate e compensazioni di oneri imposti dai poteri pubblici.

Contabilità separata per imprese con attività distinte

L’articolo 1, paragrafo 2, impone che, per le imprese soggette all’obbligo di tenere una contabilità separata, la struttura finanziaria e organizzativa emerga correttamente dalla contabilità, con evidenza dei costi e ricavi delle diverse attività e dei metodi di imputazione e attribuzione. L’articolo 4 precisa che gli Stati membri devono imporre che i conti interni corrispondenti alle attività distinte siano separati, che i costi e i ricavi siano ripartiti secondo principi di contabilità dei costi coerenti e obiettivamente giustificati, e che tali principi siano chiaramente definiti.

La regola si applica solo alle attività non disciplinate da norme comunitarie specifiche e lascia impregiudicati gli obblighi derivanti dal trattato o da altre disposizioni settoriali dell’Unione.

Esclusioni e soglie quantitative

L’articolo 5 introduce esclusioni rilevanti sia per la trasparenza dei rapporti finanziari sia per la contabilità separata. Non si applicano gli obblighi alle imprese pubbliche per servizi che non incidono sensibilmente sugli scambi tra Stati membri, alle banche centrali, e agli enti creditizi pubblici per i depositi di fondi pubblici effettuati a normali condizioni di mercato.

Sono inoltre previste soglie economiche: per l’articolo 1, paragrafo 1, l’esclusione opera per le imprese pubbliche con fatturato netto annuo inferiore a 40 milioni di EUR nei due esercizi precedenti; per gli enti creditizi pubblici la soglia è un bilancio totale di 800 milioni di EUR. Per l’articolo 1, paragrafo 2, l’esclusione vale per le imprese con fatturato inferiore a 40 milioni di EUR, oppure bilancio totale di 800 milioni di EUR per gli enti creditizi pubblici. È esclusa anche l’impresa incaricata di un SIEG quando la compensazione sia stata fissata per un periodo appropriato mediante procedura pubblica, trasparente e non discriminatoria.

Conservazione dei dati e poteri informativi della Commissione

L’articolo 6 impone agli Stati membri di mantenere disponibili per la Commissione, per cinque anni, i dati relativi sia alle relazioni finanziarie tra poteri pubblici e imprese pubbliche, sia alla struttura finanziaria e organizzativa delle imprese soggette a contabilità separata. Il termine decorre dalla fine dell’esercizio finanziario in cui le risorse sono assegnate, o, se utilizzate in un esercizio successivo, dalla fine di quest’ultimo. Su richiesta della Commissione, gli Stati membri devono trasmettere anche gli elementi di valutazione necessari, in particolare gli obiettivi perseguiti.

L’articolo 7 rafforza la riservatezza: la Commissione non può divulgare dati coperti da segreto professionale, pur potendo pubblicare informazioni generali o studi anonimi.

Notifica annuale per imprese pubbliche del settore manifatturiero

L’articolo 8 introduce un sistema di notifica annuale specifico per gli Stati membri con imprese pubbliche attive nel settore manifatturiero. Le informazioni da trasmettere includono, per ciascuna impresa, la relazione sulla gestione e i conti annuali ai sensi della direttiva 78/660/CEE, comprensivi di stato patrimoniale, conto profitti e perdite, allegato, prassi contabile, dichiarazioni degli amministratori e relazioni settoriali e sull’attività, oltre ad altre informazioni rilevanti.

Devono essere comunicati anche dati specifici non già contenuti nei bilanci: disponibilità di capitale azionario o fondi assimilabili, sovvenzioni, prestiti e condizioni connesse, garanzie pubbliche, dividendi e utili trattenuti, nonché altre forme di intervento pubblico, comprese rinunce alla riscossione di somme dovute allo Stato. Il capitale azionario comprende sia risorse provenienti direttamente dallo Stato sia quelle fornite da holding o altre imprese pubbliche; va sempre indicato il rapporto tra fonte dei finanziamenti e beneficiario.

L’obbligo riguarda le imprese pubbliche con fatturato superiore a 250 milioni di EUR. Le informazioni devono essere trasmesse separatamente per le singole imprese, anche se situate in altri Stati membri, e possono essere presentate in forma consolidata quando ciò rifletta la realtà economica di un gruppo operante nello stesso settore o in settori strettamente collegati; non sono sufficienti consolidamenti di mere holding finanziarie. I dati vanno forniti entro 15 giorni lavorativi dalla pubblicazione della relazione sulla gestione, oppure entro nove mesi dalla chiusura dell’esercizio per le imprese che non pubblicano tale relazione. Gli Stati membri devono inoltre inviare un elenco delle società interessate, con il relativo fatturato, aggiornandolo entro il 31 marzo di ogni anno.

Rapporti con altri atti e abrogazione della direttiva precedente

La direttiva lascia impregiudicate le altre disposizioni del trattato, in particolare l’articolo 86, paragrafo 2, e gli articoli 88 e 296, nonché le altre norme sulla trasmissione di informazioni alla Commissione. Con l’articolo 10 viene abrogata la direttiva 80/723/CEE, mantenendo però salvi i termini di attuazione degli atti elencati nell’allegato I, parte B. L’allegato II contiene la tavola di concordanza tra la vecchia e la nuova disciplina.

Entrata in vigore

La direttiva entra in vigore il 20 dicembre 2006 ed è destinata agli Stati membri. Nel testo fornito non è indicato un autonomo termine generale di recepimento, ma sono richiamati i termini di attuazione relativi alle direttive pregresse abrogate, riportati nell’allegato I, parte B.