Circolare n. 27 del 19/10/2020

Destinatari e benefici

Agevolazioni previste per imprese e lavoratori autonomi con ricavi/compensi non superiori a 250 milioni: esenzione dal versamento del saldo IRAP 2019 e dalla prima rata d'acconto IRAP 2020 (prima rata pari al 40% o al 50% per specifiche categorie).

Esclusione della prima rata dal calcolo del saldo 2020

La prima rata non è dovuta e il relativo importo è escluso dal calcolo dell'imposta da versare a saldo per il 2020; tuttavia tale 'acconto figurativo' non può eccedere il 40% (o 50% per ISA) dell'IRAP complessiva 2020 calcolata secondo il metodo storico, salvo minore importo previsionale.

Metodi di calcolo e conseguenze (storico vs previsionale)

Se si applica il metodo storico l'acconto residuo (seconda rata) è il 60% (50% con ISA) e il saldo si determina al netto del primo acconto figurativo e del secondo versato. Con il metodo previsionale il secondo acconto è il 60% (50% con ISA) dell'imposta prevista per il 2020; la scelta previsionale può ridurre l'acconto ma comporta rischio di integrazioni, sanzioni e interessi salvo le deroghe previste.

Saldo 2020 inferiore alla prima rata: formazione di credito

Se l'IRAP effettiva 2020 è inferiore alla prima rata figurativa si genera un credito risultante dalla dichiarazione. La circolare fornisce esempi numerici; il credito potrà essere utilizzato secondo le ordinarie regole, ad esempio in compensazione o mediante rimborso.

Ambito applicativo dell'art.20 del d.l. n.23/2020 (regola dell'80%)

La deroga a sanzioni e interessi per insufficiente versamento se effettuato almeno all'80% si applica a IRPEF, IRES, IRAP e a imposte sostitutive analoghe, cedolare secca, IVIE, IVAFE e alle addizionali con scadenza 30/6. L'addizionale regionale all'IRPEF è esclusa perché non prevede acconto il 30/6.

Esecuzione e vigilanza

Le Direzioni regionali sono incaricate di vigilare affinché le istruzioni e i principi della circolare siano osservati dagli uffici provinciali e dipendenti.