Circolare n. 25 del 20/08/2020

Sostegno a imprese: misure IRAP (art. 24)

Esonero dal versamento del saldo IRAP 2019 e della prima rata acconto IRAP 2020 per soggetti con ricavi/compensi <= 250 milioni; esclusioni esplicite (banche, assicurazioni, enti pubblici, grandi ricavi). Applicabile anche agli enti non commerciali salvo esclusioni normative; verifica compatibilita' con Temporary Framework UE e cumulabilita' con regimi de minimis. Chiarimenti su determinazione acconti e uso di eccedenze IRAP pregresse.

Contributo a fondo perduto (art. 25)

Confermati i criteri generali e risposte a quesiti: contributo spettante all'impresa agricola ma non ai coadiuvanti; i consorzi fruiscono solo se svolgono attivita' autonoma (non mero ribaltamento costi); modalita' di rinuncia e restituzione per contributi non spettanti.

Credito d'imposta canoni di locazione e affitto d'azienda (art. 28)

Credito per canoni immobili uso non abitativo (soglia iniziale ricavi <= 5 mln), esteso anche a studi professionali e strutture turistiche con modifiche sui mesi ammissibili; chiarimenti: esclusione per compensi intramoenia (redditi assimilati a lavoro dipendente) e ammissibilita' per B&B esercitati in via imprenditoriale anche su immobili accatastati come residenziali se strumentali all'attivita'.

Indennita' per lavoratori autonomi (art. 84)

Indennita' di 1.000 euro per maggio 2020 a professionisti iscritti alla Gestione separata che non siano pensionati e che abbiano subito riduzione >=33% del reddito nel secondo bimestre 2020; reddito determinato secondo il principio di cassa anche per soggetti in regime forfetario (applicazione della stessa logica, non delle semplificazioni fiscali).

Crediti d'imposta e interventi fiscali (art. 121 e 125)

Chiarimenti su trasformazione detrazioni in sconto/cedibilita' e su credito per sanificazione e DPI: richiesto attestato da operatori professionisti conformemente ai protocolli (Protocollo condiviso e linee guida regionali); spese straordinarie su impianti di condizionamento sono ammesse se mirano a migliorare filtrazione/ricambio oltre la manutenzione ordinaria.

Proroghe e sospensioni termini e versamenti (artt. 144,149,154,157 ecc.)

Ampia serie di proroghe: per molti pagamenti (versamenti derivanti da controlli, adesioni, cartelle, ritenute e IVA) nuova scadenza 16 settembre 2020 o possibilita' di rateizzazione (varie opzioni, inclusa modalita' 50% + 50% con 24 rate da gennaio 2021). Sospensione/posposizione di notifiche e attività di riscossione fino ad ottobre/novembre 2020 e, per molti atti, emissione entro 2020 e notifiche distribuite nel 2021; cumulabilita' delle sospensioni, applicazione della sospensione feriale e regole per piani di rateazione e decadenze.

Rimborsi e compensazioni (art. 145 e correlati)

Sospensione della compensazione automatica tra crediti d'imposta e debiti iscritti a ruolo per favorire erogazione rimborsi e liquidita'. Tuttavia gli uffici continueranno a richiedere all'agente della riscossione i dati sui ruoli per eventuali verifiche e per applicare, ove possibile, compensazioni legali previste; rimangono inalterate norme su garanzie per rimborsi IVA.

Accertamento con adesione, definizioni e rateazioni (art. 149 e 157)

Proroga dei termini di versamento e del termine per impugnare per atti e definizioni con scadenze tra 9 marzo e 31 maggio 2020; chiarimenti su calcolo dei termini, su quale sia la data da considerare per adesioni e sulla possibilita' di mini-piani (fino a 4 rate), effetti su decadenze e ravvedimento per rate mancanti.

Attivita' dell'agente della riscossione

Sospensione delle attività di notifica e di recupero relative a carichi affidati all'agente della riscossione per il periodo di sospensione (ripresa delle attività e decorrenza interessi secondo le nuove date fissate dal legislatore); modifiche alle soglie di decadenza dalle dilazioni (mancato pagamento di 10 rate anziché 5 per piani in corso) e flessibilita' per richieste di dilazione.

Misure per l'editoria (art. 186)

Credito d'imposta sugli investimenti pubblicitari rafforzato per il 2020: aliquota portata dal 30% al 50% entro i limiti del plafond e del regime de minimis; periodo per l'invio della comunicazione telematica 1-30 settembre 2020 (validita' anche delle comunicazioni presentate a marzo).