Regolamento (UE) 2018/99

Regolamento di esecuzione (UE) 2018/99: valutazione annuale e dati statistici sulla cooperazione amministrativa fiscale

Il regolamento modifica il regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 per rendere più chiari e uniformi gli obblighi informativi degli Stati membri nei confronti della Commissione nell’ambito della direttiva 2011/16/UE. La finalità è rafforzare il monitoraggio dell’efficacia dello scambio automatico di informazioni e della cooperazione amministrativa nel settore fiscale, anche alla luce dell’esclusione di taluni dati già reperibili tramite il registro centrale previsto dalla direttiva.

Quadro normativo e finalità

La base giuridica richiamata è l’articolo 23, paragrafi 3 e 4, della direttiva 2011/16/UE. I considerando chiariscono che gli Stati membri devono trasmettere alla Commissione una valutazione annuale dell’efficacia dello scambio automatico di informazioni, nonché un insieme di dati statistici necessari per valutare l’attuazione della direttiva. Il regolamento precisa inoltre che i dati relativi allo scambio obbligatorio di informazioni di cui all’articolo 8 bis della direttiva non sono inclusi nell’elenco statistico del nuovo allegato IX, poiché saranno raccolti dalla Commissione tramite il registro centrale istituito dall’articolo 21, paragrafo 5, della direttiva.

Modifiche al regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378

Il regolamento inserisce due nuovi articoli nel regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378:

• l’articolo 2 quater, dedicato alla forma e alle modalità di comunicazione della valutazione annuale;
• l’articolo 2 quinquies, dedicato agli elenchi dei dati statistici da fornire.

Tali modifiche si accompagnano all’aggiunta di cinque nuovi allegati, numerati VIII, IX, X, XI e XII.

Valutazione annuale dell’efficacia dello scambio automatico

L’articolo 2 quater stabilisce che il formulario per la valutazione annuale e per la comunicazione dei risultati pratici dello scambio automatico di informazioni è contenuto nell’allegato VIII. Gli Stati membri devono trasmettere la valutazione per via elettronica alla Commissione entro il 1º aprile di ogni anno, con riferimento all’anno civile precedente.

L’allegato VIII richiede informazioni articolate su:

• identificazione dello Stato membro;
• disponibilità delle informazioni;
• verifica dell’invio dei riscontri annuali bilaterali ex articolo 14, paragrafo 2;
• efficacia concreta dello scambio automatico;
• trattamento delle informazioni ricevute e problemi tecnici;
• qualità delle informazioni e suggerimenti di miglioramento;
• utilizzo delle informazioni ai fini della conformità;
• risultati pratici, costi amministrativi e altri costi;
• esperienze positive e negative, contenzioso e procedimenti giudiziari;
• indicatori di successo e di adempimento relativi alle rendicontazioni paese per paese;
• elenco delle giurisdizioni in cui risiedono le controllanti capogruppo di entità tenute alla rendicontazione, in caso di mancata presentazione o mancato scambio completo delle rendicontazioni.

Dati statistici per la cooperazione amministrativa generale

L’articolo 2 quinquies prevede che l’allegato IX contenga i dati statistici richiesti per tutte le forme di cooperazione amministrativa diverse dallo scambio automatico obbligatorio di informazioni. La trasmissione di tali dati deve avvenire per via elettronica entro il 1º aprile di ogni anno, con riferimento all’anno civile precedente.

L’allegato IX copre, in particolare:

• lo scambio di informazioni su richiesta, con dati su richieste inviate e ricevute, risposte ricevute e inviate, tempistiche di risposta e rifiuti ai sensi dell’articolo 17 della direttiva;
• lo scambio spontaneo di informazioni, inclusi i ruling transfrontalieri e gli accordi preventivi unilaterali sui prezzi di trasferimento;
• la presenza negli uffici amministrativi e la partecipazione alle indagini amministrative;
• i controlli simultanei;
• le richieste di notifica;
• il riscontro ai sensi dell’articolo 14 della direttiva.

È prevista inoltre una parte facoltativa relativa alla stima delle entrate supplementari o dell’aumento delle imposte accertate grazie alla cooperazione amministrativa.

Dati statistici per lo scambio automatico obbligatorio di informazioni

Per lo scambio automatico obbligatorio, il regolamento distingue tre insiemi di dati statistici, con differenti allegati e scadenze.

Categorie di reddito e capitale ex articolo 8, paragrafo 1

L’allegato X riguarda le statistiche relative alle diverse categorie di reddito e di capitale. Sono previste informazioni, tra l’altro, su messaggi e contribuenti, con specificazioni diverse per:

• redditi da lavoro e compensi per dirigenti;
• pensioni;
• prodotti di assicurazione sulla vita;
• proprietà e redditi immobiliari;
• messaggi sullo status e relativi errori;
• messaggi privi di dati.

Conti finanziari ex articolo 8, paragrafo 3 bis

L’allegato XI disciplina i dati statistici per lo scambio automatico obbligatorio relativo ai conti finanziari. Le informazioni comprendono dati per messaggio, per paese di origine e destinazione, per istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione, per singolo conto e per titolare di conto, incluso il codice di identificazione fiscale o equivalente, il paese di residenza, la natura del titolare e la situazione del conto, ad esempio conto chiuso o dormiente.

Rendicontazioni paese per paese ex articolo 8 bis bis

L’allegato XII riguarda le rendicontazioni paese per paese. Gli Stati membri devono indicare il numero di rendicontazioni ricevute dalle entità tenute alla rendicontazione, quelle non ricevute o ricevute solo parzialmente, quelle ricevute dagli altri Stati membri, quelle che avrebbero dovuto essere comunicate ma non sono state ricevute dagli altri Stati membri e quelle inviate agli altri Stati membri.

Entrata in vigore e applicazione

Il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea. È direttamente applicabile in tutti gli Stati membri, senza necessità di recepimento.