Circolare n. 13 del 31/05/2019

Guida alla dichiarazione dei redditi PF 2018: spese, deduzioni, detrazioni e crediti d’imposta

La circolare costituisce un aggiornamento organico della guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2018. L’impostazione segue l’ordine dei quadri del modello 730/2019 e mira a fornire a CAF, professionisti abilitati e uffici finanziari criteri uniformi di controllo documentale, con indicazione dei requisiti sostanziali, dei limiti di importo e della documentazione da conservare.

Finalità della guida e coordinamento con il visto di conformità

Il documento richiama la funzione di supporto alla compilazione corretta della dichiarazione e al rilascio del visto di conformità. La circolare ribadisce che il visto infedele rileva in modo distinto a seconda che l’errore riguardi elementi soggetti a controllo formale o altri elementi della dichiarazione. In caso di infedeltà del visto su elementi controllabili ai sensi dell’art. 36-ter del DPR n. 600 del 1973, la responsabilità di CAF, RAF e professionista è commisurata al 30 per cento della maggiore imposta riscontrata, salvo il comportamento doloso o gravemente colposo del contribuente.

Documentazione, conservazione e dichiarazioni sostitutive

La guida chiarisce che i modelli 730, 730-1 e la documentazione di supporto devono essere conservati fino al 31 dicembre del quinto anno successivo alla presentazione, salvo il diverso termine biennale per la scheda di destinazione dell’8, 5 e 2 per mille. Per i documenti elettronici valgono le regole tecniche del sistema di conservazione, con cautela aggiuntiva per i dati particolari. È allegato un elenco di dichiarazioni sostitutive che il contribuente può rendere per attestare condizioni soggettive rilevanti ai fini di oneri detraibili, deducibili o crediti d’imposta.

Controllo dei redditi e delle ritenute certificati

Ampia parte della circolare disciplina il riscontro tra i dati dichiarati e la Certificazione Unica 2019. Sono elencati i righi e i punti CU da verificare per redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di capitale, redditi di lavoro autonomo, redditi diversi, locazioni brevi, ritenute, addizionali regionali e comunali, premi di risultato, RITA e altri elementi reddituali. La CU è considerata documento imprescindibile e non può essere sostituita da buste paga o autodichiarazioni.

Oneri detraibili del Quadro E, Sezione I

La circolare ricorda i principi generali delle detrazioni per oneri sostenuti nel 2018: detrazione nella misura percentuale prevista dalla legge, principio di cassa, effettivo sostenimento dell’onere, assenza di rimborsi non tassati e rispetto dei limiti di spesa. Sono illustrate le regole sulla intestazione dei documenti, sulla ripartizione tra familiari, sulla convivenza, sulle unioni civili e sulle convivenze di fatto. Viene chiarito che, salvo specifiche eccezioni, il beneficio spetta solo nei limiti dell’imposta lorda.

Spese sanitarie, patologie esenti e disabilità

Per le spese sanitarie è confermata la detrazione del 19 per cento sulla parte eccedente euro 129,11, per medicinali, prestazioni mediche generiche e specialistiche, ricoveri, analisi, dispositivi medici e alimenti a fini medici speciali. La guida dettaglia le condizioni per le spese sostenute per familiari a carico e non a carico affetti da patologie esenti, nonché per le persone con disabilità. Sono trattate le spese per mezzi di accompagnamento, locomozione e sollevamento, sussidi tecnici e informatici, bicicletta elettrica per soggetti con ridotte capacità motorie, nonché le spese per il cane guida e il servizio di interpretariato per soggetti sordi.

Spese sanitarie: documentazione e casistiche particolari

La circolare descrive in modo puntuale i documenti da conservare: scontrini parlanti, fatture, ricevute fiscali, certificazioni mediche, documentazione ASL, prescrizioni e attestazioni del rivenditore o del professionista. Sono affrontate le spese sostenute all’estero, con regole su traduzioni, documentazione in italiano, utilizzo del codice fiscale e prove alternative. La guida considera anche i rimborsi da assicurazioni, casse sanitarie, fondi e società di mutuo soccorso, distinguendo le ipotesi in cui la spesa si considera effettivamente rimasta a carico del contribuente.

Spese funebri, veterinarie, assistenza personale e altri oneri detraibili

Sono illustrati i limiti di detraibilità e la documentazione per spese funebri, spese veterinarie, spese per addetti all’assistenza personale, attività sportive dei ragazzi, abbonamenti al trasporto pubblico, assicurazioni, erogazioni liberali a ONLUS, partiti politici, scuole, enti culturali e altri soggetti agevolati. Per ciascuna tipologia la circolare specifica i beneficiari, le modalità di pagamento tracciabili e le prove richieste per dimostrare liberalità, importo e destinazione dell’onere.

Interessi passivi sui mutui e detrazioni connesse alla casa

La circolare dedica un’ampia sezione agli interessi passivi dei mutui: acquisto dell’abitazione principale, immobili diversi, mutui per recupero edilizio, costruzione o ristrutturazione dell’abitazione principale, mutui agrari, accolli, rinegoziazioni, mutui misti e acquisti di immobili locati o all’asta. Vengono indicati i limiti di euro 4.000, euro 2.065,83 e euro 2.582,28 a seconda della tipologia, i requisiti di tempi e di destinazione dell’immobile, i casi di mantenimento o perdita del beneficio e la documentazione necessaria, comprese le autocertificazioni per motivazione del mutuo e per la destinazione ad abitazione principale.

Spese per recupero del patrimonio edilizio, bonus mobili e bonus verde

La sezione dedicata ai bonus edilizi spiega il funzionamento della detrazione per ristrutturazioni, le tipologie di interventi agevolabili, i limiti di spesa di euro 48.000 e euro 96.000 e la ripartizione in dieci quote annuali. Sono trattati i casi di condominio, condominio minimo, interventi su parti comuni, acquisto di box e posti auto pertinenziali, lavori in proprio, acquisti da imprese costruttrici di fabbricati interamente ristrutturati, nonché la trasmissione ENEA per gli interventi con risparmio energetico. Sono poi esaminati il bonus mobili e il bonus verde, con i rispettivi limiti, beni ammissibili, tracciabilità dei pagamenti e condizioni di collegamento con gli interventi edilizi.

Riqualificazione energetica e misure antisismiche

La circolare descrive gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti, gli interventi sull’involucro, i pannelli solari, la sostituzione degli impianti di climatizzazione, le schermature solari, i generatori a biomassa, i dispositivi multimediali per il controllo da remoto e gli interventi sulle parti comuni condominiali con miglioramento energetico e riduzione del rischio sismico. Sono indicati limiti di detrazione, aliquote del 65, 50, 70, 75, 80 e 85 per cento, documentazione tecnica richiesta, asseverazioni, attestati energetici, schede ENEA, nonché le regole su cessione del credito e incompatibilità con altre agevolazioni per le medesime spese.

Crediti d’imposta del Quadro G

Il quadro G comprende numerosi crediti d’imposta: riacquisto della prima casa, canoni di locazione non percepiti, reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione, redditi prodotti all’estero, immobili colpiti dal sisma in Abruzzo, incremento dell’occupazione, art bonus, school bonus, negoziazione e arbitrato, mediazioni e APE. La circolare ne definisce i requisiti, le modalità di utilizzo in dichiarazione o in compensazione, la ripartizione in quote, i limiti temporali, il trattamento delle eccedenze e la documentazione da conservare, compresi i provvedimenti ministeriali e le comunicazioni dell’Agenzia o del Ministero della giustizia.

Allegati con dichiarazioni sostitutive

In allegato sono riportati modelli di dichiarazione sostitutiva del contribuente e di soggetti terzi. Le dichiarazioni coprono varie ipotesi: spese sanitarie per patologie esenti, veicoli per disabili, cane guida, mutui, locazioni per studenti, bonus asilo nido, spese di ristrutturazione, riqualificazione energetica, E82, redditi esteri, spese di videosorveglianza e quadro I. Tali modelli servono a integrare la documentazione nei casi in cui la prova del requisito soggettivo non sia già evincibile dai documenti ordinari.