Risoluzione n. 76 del 13/06/2006

Istituzione dei codici tributo per il recupero di crediti d’imposta indebitamente utilizzati

La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate disciplina il recupero, tramite modello F24, dei crediti d’imposta agevolativi indebitamente fruiti in compensazione. Il documento si inserisce nel quadro dell’art. 1, comma 421, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, che consente all’Agenzia di emettere un atto di recupero motivato da notificare al contribuente secondo le modalità dell’art. 60 del DPR 29 settembre 1973, n. 600.

Quadro normativo di riferimento

Il testo richiama due precedenti e principali riferimenti:

• l’art. 1, comma 421, della legge n. 311/2004, per il recupero dei crediti indebitamente utilizzati, anche in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241;
• la risoluzione n. 153 del 14 luglio 2003, che aveva già istituito codici tributo per il recupero di importi indebitamente utilizzati a titolo di credito d’imposta per incremento dell’occupazione, investimenti nelle aree svantaggiate e incentivi alle piccole e medie imprese.

Ambito applicativo

La nuova disciplina riguarda le somme da recuperare relative a crediti agevolativi indebitamente fruiti, ma diversi da:

• crediti per incremento dell’occupazione;
• crediti per investimenti nelle aree svantaggiate;
• crediti per incentivi alle piccole e medie imprese.

Il recupero deve essere effettuato con le modalità previste dal capo III del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241.

Codici tributo istituiti

Vengono istituiti due nuovi codici tributo:

• 7450: "recupero dei crediti d'imposta per agevolazioni fiscali, diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali ed incentivi alle piccole e medie imprese e relativi interessi - controllo sostanziale";
• 7451: "recupero dei crediti d'imposta per agevolazioni fiscali, diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali ed incentivi alle piccole e medie imprese sanzioni - controllo sostanziale".

Modalità di compilazione del modello F24

In caso di versamento con modello F24, i codici tributo devono essere indicati con regole specifiche:

• devono essere esposti esclusivamente nella colonna degli importi a debito;
• vanno inseriti nella "Sezione Erario";
• devono essere indicati obbligatoriamente il "codice ufficio" e il "codice atto" riportati nel provvedimento notificato;
• nello spazio "anno di riferimento" deve essere indicato l’anno in cui viene effettuato il versamento, nel formato "AAAA".

Decorrenza

I codici tributo istituiti dalla risoluzione diventano operativamente efficaci a partire dal settimo giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione, cioè al 13/06/2006.