Circolare numero 36 del 05-03-2019

Riscatto di periodi non coperti da contribuzione, riscatto universitario e fondi di solidarietà

La circolare fornisce le istruzioni applicative del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, in particolare per il nuovo istituto sperimentale di riscatto dei periodi privi di contribuzione, per la diversa determinazione dell’onere del riscatto universitario nei casi presentati entro i 45 anni e per le disposizioni sui fondi di solidarietà bilaterali. Il documento chiarisce i requisiti soggettivi e oggettivi, i termini per la domanda, le modalità di calcolo dell’onere, le regole di versamento e i riflessi contabili.

Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione: ambito soggettivo

La facoltà di riscatto prevista dall’art. 20, commi da 1 a 5, è riconosciuta agli iscritti all’assicurazione generale obbligatoria per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti dei lavoratori dipendenti, alle forme sostitutive ed esclusive della stessa, alle gestioni speciali dei lavoratori autonomi e alla Gestione separata di cui all’art. 2, comma 26, della legge n. 335/1995.

Possono accedervi solo i soggetti:

• privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995;
• non titolari di pensione diretta in alcuna gestione pensionistica obbligatoria;
• iscritti a una delle gestioni richiamate dalla norma, condizione che si considera integrata in presenza di almeno un contributo obbligatorio versato prima della domanda nella gestione in cui si esercita il riscatto.

La circolare precisa che, se emerge un’anzianità assicurativa anteriore al 1° gennaio 1996, il riscatto già effettuato viene annullato d’ufficio con restituzione dell’onere, senza interessi.

Per le domande presentate in qualità di superstite, ai fini dell’incremento della posizione del dante causa e della pensione indiretta, i requisiti vanno verificati con riferimento alla situazione del de cuius.

Periodi riscattabili e limiti oggettivi

Il riscatto riguarda solo periodi scoperti da contribuzione e non soggetti a obbligo contributivo. Non è quindi utilizzabile per regolarizzare periodi di lavoro per i quali esisteva obbligo di versamento, neppure se i contributi sono prescritti; in tali casi restano applicabili gli istituti ordinari della singola gestione, come la regolarizzazione contributiva o la costituzione di rendita vitalizia ex art. 13 della legge n. 1338/1962.

Il periodo riscattabile:

• può avere durata massima di cinque anni, anche non continuativi;
• deve collocarsi dopo il 31 dicembre 1995;
• deve essere compreso tra la data del primo e dell’ultimo contributo comunque accreditato nelle sole gestioni richiamate dalla norma;
• deve essere precedente al 29 gennaio 2019, data di entrata in vigore del decreto.

Ai fini dell’individuazione del primo e dell’ultimo contributo si considerano solo le gestioni indicate dalla disciplina, con esclusione delle Casse professionali e dei regimi previdenziali esteri.

La circolare precisa inoltre che il primo e l’ultimo contributo non devono necessariamente essere nella stessa gestione in cui si presenta la domanda: se il soggetto è iscritto a più regimi tra quelli ammessi, può esercitare la facoltà in uno qualsiasi di essi, purché sussistano gli altri requisiti.

Effetti del riscatto e determinazione dell’onere

L’anzianità contributiva derivante dal riscatto è utile sia per il diritto a pensione sia per la misura della pensione.

Poiché i periodi riscattabili devono essere valutati nel sistema contributivo, l’onere si determina con il metodo percentuale di cui all’art. 2, comma 5, del D.lgs. n. 184/1997, applicando l’aliquota contributiva di finanziamento vigente alla data della domanda nella gestione interessata. La base di calcolo è costituita dalla retribuzione assoggettata a contribuzione nei dodici mesi meno remoti rispetto alla domanda, rapportata al periodo da riscattare. La rivalutazione del montante individuale decorre dalla data della domanda di riscatto.

Domanda di riscatto: termini, soggetti legittimati e presentazione

La facoltà può essere esercitata nel triennio 2019-2021: la domanda è presentabile dal 29 gennaio 2019 al 31 dicembre 2021.

La domanda può essere presentata:

• dal diretto interessato;
• dal superstite;
• da un parente o affine entro il secondo grado;
• per i lavoratori del settore privato, anche dal datore di lavoro, che può destinare i premi di produzione spettanti al lavoratore.

Quando la domanda è proposta da un parente, affine o datore di lavoro, è necessario il consenso del soggetto interessato; senza adesione la domanda è irricevibile.

Le modalità di presentazione sono esclusivamente telematiche tramite:

• servizi web dell’INPS con PIN dispositivo, SPID di livello almeno 2 o CNS;
• Contact Center multicanale;
• patronati e intermediari dell’Istituto.

Per le domande presentate da datore di lavoro, parenti e affini entro il secondo grado, in attesa dell’adeguamento della procedura, deve essere utilizzato il modulo allegato alla circolare. La disciplina rinvia a un successivo messaggio per le ulteriori fasi operative.

Regime fiscale e versamento dell’onere

In caso di domanda presentata dall’interessato, dal superstite o dai parenti/affini entro il secondo grado, l’onere versato è detraibile dall’imposta lorda nella misura del 50%, in cinque quote annuali costanti e di pari importo, a partire dall’anno di sostenimento.

Se il versamento è effettuato dal datore di lavoro per il dipendente del settore privato, l’onere è deducibile dal reddito d’impresa o da lavoro autonomo e, ai fini del lavoro dipendente, rientra tra le fattispecie di cui all’art. 51, comma 2, lett. a), del TUIR.

L’onere di riscatto può essere pagato in unica soluzione oppure fino a 60 rate mensili, con importo minimo di 30 euro per rata e senza interessi. La rateizzazione non è consentita se i periodi riscattati servono per liquidare immediatamente una pensione diretta o indiretta oppure per l’autorizzazione ai versamenti volontari; se tale esigenza emerge nel corso della rateizzazione, il residuo deve essere versato in unica soluzione.

In caso di interruzione del pagamento, viene riconosciuto un accredito contributivo proporzionato all’importo effettivamente versato.

Quando la domanda è presentata da soggetti diversi dall’interessato, resta esclusa la restituzione dell’onere regolarmente versato, salvo il caso di annullamento per l’acquisizione di anzianità assicurativa anteriore al 1° gennaio 1996.

Profili contabili

Per la rilevazione degli oneri collegati al riscatto dei periodi non coperti da contribuzione sono istituiti specifici conti per le gestioni dei lavoratori dipendenti, delle gestioni speciali e delle gestioni ex INPDAP. Le riscossioni affluiranno preliminarmente al conto di servizio GPA54061, con ripartizione a cura della procedura gestionale "Riscatti e Ricongiunzione". È richiamato, altresì, l’allegato con le variazioni al piano dei conti.

Riscatto dei corsi universitari fino al compimento dei 45 anni

L’art. 20, comma 6, introduce il comma 5-quater all’art. 2 del D.lgs. n. 184/1997 per il riscatto dei periodi di studio universitario da valutare nel sistema contributivo, consentendolo fino al compimento del quarantacinquesimo anno di età.

In questa ipotesi, l’onere è determinato in modo diverso rispetto alla disciplina ordinaria: per ogni anno da riscattare è dovuto un contributo pari al livello minimo imponibile annuo di cui all’art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990, moltiplicato per l’aliquota di computo dell’assicurazione generale obbligatoria per i lavoratori dipendenti vigente alla data della domanda.

La circolare precisa che l’onere va calcolato sul minimale degli artigiani e commercianti vigente nell’anno di presentazione della domanda, applicando l’aliquota di computo del FPLD vigente nel medesimo periodo. Il contributo è poi rivalutato secondo le regole del sistema contributivo, con decorrenza dalla data della domanda.

Questa modalità si aggiunge a quelle già previste dai commi 4, 5 e 5-bis dell’art. 2 del D.lgs. n. 184/1997 ed è alternativa a quella del comma 5: l’interessato può quindi chiedere il calcolo dell’onere secondo il comma 5-quater oppure secondo il comma 5.

La nuova disciplina si applica solo alle domande presentate dalla data di entrata in vigore del decreto-legge. Non è possibile rideterminare un riscatto già perfezionato e pagato sulla base di un criterio alternativo.

La circolare distingue tre ipotesi:

• se il riscatto è già definito con integrale pagamento dell’onere, non è ammessa la rideterminazione;
• se è in corso una rateizzazione, il pagamento può essere interrotto, viene accreditata la quota corrispondente a quanto già versato e può essere presentata una nuova domanda per il residuo;
• se la domanda non è ancora perfezionata, essa può essere ritirata e ripresentata, sapendo che la nuova data influirà sul calcolo dell’onere.

Per gli altri aspetti restano valide le istruzioni già fornite dall’Istituto per il riscatto del corso legale di studi ai sensi delle altre disposizioni dell’art. 2 del D.lgs. n. 184/1997. Le domande continuano a essere presentate con le modalità già in uso.

Fondi di solidarietà bilaterali

L’art. 22, comma 3, del D.L. n. 4/2019 prevede che i fondi di solidarietà di cui al D.lgs. n. 148/2015 provvedano al versamento degli oneri relativi a periodi precedenti l’accesso al fondo, utili per il diritto alla pensione anticipata o di vecchiaia e riscattabili o ricongiungibili.

Gli oneri corrispondenti a tali periodi sono versati dai datori di lavoro ai fondi e costituiscono una specifica fonte di finanziamento con destinazione vincolata. I versamenti sono deducibili secondo la normativa vigente.

L’intervento è finalizzato a favorire l’accesso alla prestazione straordinaria di sostegno al reddito nell’ambito dei processi di agevolazione all’esodo. La circolare chiarisce che destinatari dell’istituto sono sia i lavoratori che maturerebbero i requisiti senza ricorrere a riscatto o ricongiunzione, sia quelli che li raggiungono proprio grazie a tali operazioni.

Sono invece esclusi i riscatti che incidono solo sulla misura della pensione e non sul diritto, come ad esempio il riscatto del part-time orizzontale già integralmente utile ai fini del diritto pensionistico.

La circolare rinvia a successive istruzioni operative per gli aspetti di dettaglio.