Sentenza del 04/01/2018 n. 19 - Comm. Trib. Reg. per il Piemonte

Esito

La controversia

La controversia riguarda la legittimità dell'accertamento fondato su indagini bancarie svolte sui conti correnti dei soci, dei familiari o di altre persone legate alla società da un rapporto organico. Il principio affermato è che le operazioni registrate su tali conti possono essere riferite alla società quando sussistano elementi idonei a collegarle all'attività sociale, poiché i soggetti coinvolti possono avere interesse al buon esito degli affari. Anche il rapporto familiare, nell'ambito delle indagini bancarie estese ai congiunti, è ritenuto sufficiente a giustificare la presunzione di riferibilità delle operazioni al contribuente accertato, salva la possibilità di fornire prova contraria.

Massime di principio

• Nelle società a ristretta base partecipativa, le movimentazioni sui conti di soci, familiari o persone strettamente collegate possono essere utilizzate nell'accertamento fiscale quando emerga un collegamento con l'attività sociale.
• Il rapporto familiare può costituire un elemento presuntivo sufficiente per estendere le indagini bancarie, ma non determina automaticamente l'imputazione di ogni operazione: il contribuente può dimostrare che le movimentazioni hanno origine e finalità esclusivamente personali.
• L'Amministrazione finanziaria può valorizzare presunzioni derivanti da rapporti organici, societari o familiari; tuttavia, la riferibilità delle operazioni deve essere coerente con gli ulteriori elementi dell'accertamento e il contribuente conserva la possibilità di fornire una spiegazione documentata.
• La mera intestazione formale del conto a un socio o familiare non esclude che le somme siano considerate riconducibili alla società, soprattutto quando vi siano versamenti o prelievi non giustificati, coincidenze temporali o collegamenti con clienti, fornitori e attività aziendali.