Circolare n. 23 del 23/06/2022

Soggetti beneficiari

Elenco esaustivo: persone fisiche (anche detentori), IACP e enti 'in house', cooperative a proprietà indivisa, ONLUS/OdV/APS (con regole speciali per enti socio-sanitari), associazioni/società sportive dilettantistiche (solo spogliatoi), comunità energetiche, amministrazioni pubbliche (limiti per soggetti senza imponibile). Specificati criteri di esclusione (beni strumentali d'impresa, A/1 A/8 A/9 non aperti al pubblico) e casi particolari (soci di società, conduttori, comodanti).

Edifici ammessi e requisiti

Edifici residenziali e parti comuni, anche se cambi destinazione d'uso; regole per edifici plurifamiliari, condominio, supercondominio e condominio minimo; definizione di 'indipendenza funzionale' (almeno 3 impianti esclusivi) e 'accesso autonomo'. Trattamento di immobili vincolati, F/2-F/3-F/4 e edifici privi di copertura o muri (possibile accesso se al termine si raggiunge classe A).

Tipologie di interventi trainanti

Interventi di efficientamento energetico (cappotto, sostituzione impianti, coibentazione tetti con limiti del 25% dell'involucro), interventi antisismici (sismabonus richiamato), demolizione e ricostruzione inquadrata come ristrutturazione edilizia (con regole su aumento volumetrico e contabilizzazione separata delle spese per volume ante e post), e interventi particolari su comunità energetiche.

Interventi trainati ammessi

Elenco: eliminazione barriere architettoniche (ascensori, montacarichi), sostituzione infissi, impianti fotovoltaici e sistemi di accumulo, colonnine di ricarica veicoli elettrici. Condizioni: devono essere eseguiti congiuntamente a interventi trainanti e rispettare limiti di spesa specifici (es. 48.000€ per fotovoltaico, limiti per colonnine: 2.000/1.500/1.200€ secondo tipologia).

Spese ammesse e cumulabilità

Sono ammesse anche spese accessorie direttamente correlate (progettazione, APE, asseverazioni, visto di conformità). Il Superbonus è cumulabile solo per la quota eccedente eventuali contributi pubblici per ricostruzione post-sisma; in taluni casi (aree sismiche) limiti aumentati del 50% con regole di rinuncia al contributo commissariale.

Opzione sconto in fattura e cessione del credito

Descrizione delle due alternative all'utilizzo diretto della detrazione: meccanismi, soggetti ammessi alla cessione, divieti e limiti alle successive cessioni, possibilità di opzione per vari bonus (non solo Superbonus). Modalità telematica di esercizio oggetto di provvedimenti attuativi; lo sconto può essere esercitato anche rispetto a SAL (max 2 SAL per intervento, ciascuno >=30%).

Vigilanza, controlli e responsabilità

L'Agenzia verifica requisiti e congruità; in caso di irregolarità recupero della detrazione con interessi e sanzioni. Fornitori e cessionari responsabili in solido in caso di utilizzo irregolare o mancanza di diligenza (elevata diligenza richiesta ad intermediari finanziari). Richiamati strumenti antiriciclaggio e rischi di crediti fittizi.

Adempimenti procedurali: visto, asseverazioni e APE

Obbligo del visto di conformità (art.35 d.lgs.241/1997) per opzioni e, in generale, verifica della documentazione; tecnici abilitati asseverano miglioramento di classi energetiche e congruità costi; per interventi antisismici asseverazioni secondo DM 58/2017 (moduli aggiornati DM 329/2020). APE ante/post e attestazioni tecniche richieste.

Aspetti IVA e calcolo dell'IVA indetraibile

Comma 9-ter art.119: anche l'IVA non detraibile (anche per pro-rata) rileva nel calcolo della spesa ammessa al Superbonus. Se l'IVA indetraibile non è determinabile al momento della fattura (pro-rata provvisorio), lo sconto si applica sul netto; la quota IVA definita a conguaglio potrà essere valorizzata in dichiarazione o ceduta.

Scadenze e proroghe principali

Termini differenziati per beneficiari: persone fisiche (2-4 unità) e condomìni con riduzioni progressive (110% fino a 31/12/2023, poi 70% nel 2024 e 65% nel 2025 per alcune fattispecie); IACP e cooperative hanno proroghe specifiche (fino al 30/6/2023 o 31/12/2023 con SAL); ONLUS/OdV/APS proroga fino al 31/12/2025 in casi previsti; misure speciali per territori colpiti da sisma fino al 31/12/2025 in certe condizioni.