Sentenza del 18/12/2015 n. 10331 - Comm. Trib. Prov. Milano
IRES - RITENUTE - Periodo di scomputo delle ritenute - Incasso della fattura.
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa tesi fondata sull'anno di emissione della fattura è stata respinta. Le ritenute possono essere scomputate nel periodo d'imposta in cui la fattura è stata incassata e la ritenuta è stata effettivamente applicata, purché il relativo reddito sia dichiarato nello stesso periodo.
Esito
Favorevole al ricorrente
Prevale il privato
La controversia
La controversia riguardava il periodo d'imposta nel quale utilizzare in compensazione il credito derivante dalle ritenute d'acconto. Il punto decisivo era stabilire se dovesse rilevare l'anno di emissione della fattura oppure quello dell'incasso. È stato ritenuto corretto fare riferimento all'anno di incasso, poiché in tale momento viene dichiarato il reddito collegato alla fattura e viene materialmente operata la ritenuta, contestualmente al pagamento.
Massime di principio
- Per individuare l'anno in cui scomputare una ritenuta d'acconto, occorre fare riferimento al momento del pagamento o dell'incasso, non alla mera emissione della fattura.
- La ritenuta è collegata all'effettiva corresponsione del compenso: in assenza di pagamento, normalmente non si realizza il presupposto materiale per la sua applicazione.
- Il credito derivante dalla ritenuta deve essere utilizzato nel periodo d'imposta in cui il reddito assoggettato a ritenuta viene dichiarato e la ritenuta risulta effettivamente subita.
- In situazioni analoghe è quindi necessario verificare la data dell'incasso, la data della ritenuta indicata nella certificazione e la corretta imputazione del reddito, anziché basarsi esclusivamente sulla data della fattura.
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