Sentenza del 07/07/2020 n. 456 - Comm. Trib. Prov. Torino

Esito

La controversia

gli eredi contestavano la pretesa tributaria relativa a ICI/IMU gravante sugli immobili ricevuti in eredità, sostenendo che la responsabilità fiscale dovesse essere ripartita o modificata in conseguenza di una successiva divisione/suddivisione dei beni tra gli eredi

Norme richiamate

• art. 757 c.c.

  la norma civile fonda la responsabilità degli eredi per le obbligazioni ereditarie e consente di ritenere i coeredi come soggetti obbligati in solido relativamente ai debiti e agli oneri relativi all'eredità

• art. 65 co. 1 d.P.R. 600/1973

  la norma fiscale viene interpretata nel senso che il presupposto soggettivo delle imposte immobiliari si trasferisce ai successori già a decorrere dal 1° gennaio dell'anno di apertura della successione, rendendo gli eredi solidalmente obbligati per ICI/IMU sui beni ereditati

Massime di principio

• Gli eredi rispondono solidalmente per le imposte immobiliari dovute dal de cuius: in sede di accertamento fiscale l'amministrazione può chiedere l'intero credito a ciascun coerede.
• La decorrenza della responsabilità fiscale coincide con il 1° gennaio dell'anno in cui si è apertala successione: pertanto, anche se la successione si è verificata dopo tale data, l'imposta per l'intero anno è riferita ai successori.
• Una successiva divisione o atto di assegnazione tra gli eredi non esonera il singolo coerede dalla responsabilità solidale fino al 31 dicembre dell'anno in cui avviene la divisione; solo a partire dall'anno successivo la titolarità e l'onere impositivo possono essere considerati ripartiti secondo le nuove quote.
• Tra gli eredi sussiste diritto di regresso/contributo: pur essendo il Comune o l'Erario titolare della pretesa verso ciascun coerede, gli eredi possono poi regolarsi tra loro internamente in base alle quote ereditarie o ad accordi di ripartizione.
• È opportuno per gli eredi: effettuare tempestivamente la dichiarazione di successione, comunicare agli uffici comunali/tributari le variazioni catastali e le eventuali assegnazioni, e conservare documentazione della divisione per fissare la decorrenza delle rispettive responsabilità.
• In caso di contenzioso, l'argomentazione principale degli eredi dovrà mirare a dimostrare elementi che spostino la titolarità soggettiva dell'imposta (ad es. assegnazione definitiva avvenuta in anno precedente), altrimenti la regola della solidarietà e della decorrenza indicata prevale.