Direttiva 2008/55

Direttiva 2008/55/CE sull’assistenza reciproca in materia di recupero dei crediti

La direttiva codifica la disciplina comunitaria sull’assistenza reciproca per il recupero transfrontaliero di determinati crediti pubblici, sostituendo la direttiva 76/308/CEE. Il suo obiettivo è superare i limiti del recupero puramente nazionale, rafforzando il funzionamento del mercato interno e contrastando frodi e pregiudizi agli interessi finanziari degli Stati membri e della Comunità.

Obiettivi e logica della disciplina

La direttiva impone agli Stati membri di prevedere nelle rispettive norme interne un sistema di cooperazione amministrativa e di recupero coattivo per crediti sorti in uno Stato membro e da riscuotere in un altro. Il meccanismo si fonda su una forte assimilazione del credito estero al credito interno dello Stato dell’autorità adita, così da rendere effettiva l’esecuzione senza creare un procedimento autonomo di diritto dell’Unione.

Ambito di applicazione oggettivo

L’articolo 2 individua in modo tassativo i crediti interessati:

• restituzioni, interventi e altre misure FEAGA/FEASR, inclusi gli importi da riscuotere nel quadro di tali azioni;
• contributi e altri dazi dell’organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero;
• dazi all’importazione ed esportazione;
• IVA;
• accise su tabacchi lavorati, alcole e bevande alcoliche, oli minerali;
• imposte sul reddito e sul capitale;
• imposte sui premi assicurativi;
• interessi, penali, sanzioni amministrative e spese relativi ai crediti precedenti, con esclusione delle sanzioni penali.

La direttiva si estende anche a tributi aventi natura identica o analoga alle imposte sui premi assicurativi, se introdotti in sostituzione o ad aggiunta di quelle già esistenti, con obbligo per gli Stati membri di comunicare alla Commissione le date di entrata in vigore.

Soggetti coinvolti e definizioni rilevanti

L’assistenza opera tra:

• l’"autorità richiedente", cioè l’autorità competente dello Stato membro in cui è sorto il credito;
• l’"autorità adita", cioè l’autorità competente dello Stato membro cui è rivolta la domanda.

L’articolo 3 chiarisce inoltre cosa si intende per dazi all’importazione, dazi all’esportazione, imposte sul reddito e sul capitale e imposte sui premi assicurativi. Per queste ultime la direttiva fornisce un elenco dettagliato dei tributi nazionali rientranti nella nozione, con riferimento ai singoli Stati membri.

Forme di assistenza: informazioni e notificazione

L’articolo 4 disciplina lo scambio di informazioni. Su richiesta, l’autorità adita deve fornire tutte le informazioni utili al recupero, usando i poteri che il proprio ordinamento le attribuisce per crediti analoghi interni. La domanda deve contenere gli elementi necessari all’identificazione del debitore e del credito. Il rifiuto è ammesso solo in casi limitati: impossibilità di ottenere le informazioni, tutela di segreti commerciali/industriali/professionali, sicurezza o ordine pubblico.

L’articolo 5 riguarda la notificazione di atti e decisioni, anche giudiziarie, relativi al credito o al recupero. La notificazione avviene secondo le regole del diritto dello Stato dell’autorità adita. Quest’ultima deve informare l’autorità richiedente del seguito dato alla domanda e della data di trasmissione al destinatario.

Recupero del credito e titolo esecutivo

L’articolo 6 prevede che, su domanda, l’autorità adita proceda al recupero secondo le norme applicabili ai crediti analoghi del proprio ordinamento. Il credito oggetto della domanda è trattato come credito dello Stato dell’autorità adita, salvo le eccezioni previste dall’articolo 12.

L’articolo 7 stabilisce la documentazione necessaria: titolo esecutivo ufficiale o copia certificata conforme, e altri documenti eventualmente utili. La domanda è ammissibile solo se il credito o il titolo non sono contestati nello Stato richiedente, salvo il caso di contestazione regolato dall’articolo 12, e se lo Stato richiedente ha già avviato procedure di recupero adeguate senza ottenere il pagamento integrale. La domanda deve specificare importo, componenti del credito, dati identificativi, date di notificazione e periodo utile all’esecuzione.

L’articolo 8 rafforza l’efficacia del sistema: il titolo esecutivo è riconosciuto direttamente e trattato automaticamente come strumento esecutivo nello Stato adito. In alternativa, può essere omologato, riconosciuto, completato o sostituito con un titolo conforme al diritto interno. Le formalità devono essere completate entro tre mesi dalla ricezione della domanda; il ritardo va motivato all’autorità richiedente.

Modalità di riscossione, rateizzazione e trasferimento delle somme

Ai sensi dell’articolo 9, il recupero avviene nella moneta dello Stato dell’autorità adita, che trasferisce integralmente all’autorità richiedente quanto riscosso. Se il diritto o la prassi amministrativa dello Stato adito lo consentono, e previa consultazione dell’autorità richiedente, può essere concessa una dilazione o un pagamento rateale. Gli interessi derivanti da tali facilitazioni, nonché quelli da ritardato pagamento maturati dopo il riconoscimento del titolo, devono essere trasferiti allo Stato richiedente.

L’articolo 10 precisa che i crediti recuperati non devono necessariamente godere della stessa prelazione prevista per i crediti analoghi interni dello Stato adito.

Contestazione del credito e sospensione dell’esecuzione

L’articolo 12 disciplina la fase contenziosa. Se il debitore contesta il credito o il titolo esecutivo, l’azione deve essere proposta davanti all’organo competente dello Stato richiedente secondo il suo diritto. L’autorità adita, ricevuta la notifica, sospende l’esecuzione salvo richiesta contraria dell’autorità richiedente; può però adottare misure cautelari se il proprio ordinamento lo consente.

Se la contestazione riguarda gli atti esecutivi adottati nello Stato adito, la controversia va davanti all’organo competente di tale Stato. Quando la decisione del giudice civile o amministrativo è favorevole all’autorità richiedente e consente il recupero nello Stato di origine, essa vale come titolo esecutivo ai fini della direttiva.

Misure cautelari

L’articolo 13 consente, su domanda motivata, l’adozione di provvedimenti cautelari per garantire il recupero, a condizione che il diritto dello Stato adito lo permetta. La direttiva richiama, per questa procedura, gran parte delle regole sul recupero ordinario, applicate mutatis mutandis.

Limiti all’assistenza e prescrizione

L’articolo 14 permette all’autorità adita di negare l’assistenza quando il recupero potrebbe causare, per la situazione del debitore, gravi difficoltà economiche o sociali, se l’ordinamento nazionale consente una simile deroga per crediti interni analoghi. È inoltre possibile rifiutare l’assistenza per domande relative a crediti di oltre cinque anni dalla costituzione del titolo esecutivo fino alla data della domanda, salvo il caso di contestazione; in tal caso il termine decorre da quando il credito non è più contestabile. Il rifiuto deve essere motivato e comunicato anche alla Commissione.

L’articolo 15 attribuisce la disciplina della prescrizione esclusivamente al diritto dello Stato richiedente. Gli atti compiuti dall’autorità adita che avrebbero sospeso o interrotto la prescrizione se effettuati nello Stato richiedente producono gli stessi effetti anche in tale Stato.

Riservatezza, lingua e spese

L’articolo 16 limita la circolazione dei documenti e delle informazioni ai soli soggetti coinvolti nel recupero o alle autorità giudiziarie competenti. L’articolo 17 richiede, salvo rinuncia dell’autorità adita, la traduzione degli atti nella lingua ufficiale o in una delle lingue ufficiali dello Stato adito.

L’articolo 18 disciplina le spese: l’autorità adita recupera e trattiene le spese connesse secondo il proprio diritto; gli Stati membri rinunciano reciprocamente al rimborso delle spese derivanti dall’assistenza, salvo accordi specifici per casi di particolare difficoltà o connessi alla lotta contro la criminalità organizzata. Lo Stato richiedente risponde delle spese e perdite derivanti da azioni rivelatesi infondate quanto all’esistenza del credito o alla validità del titolo.

Cooperazione istituzionale e procedure di attuazione

Gli articoli 19, 20, 21 e 22 organizzano la cooperazione istituzionale. Gli Stati membri comunicano l’elenco delle autorità abilitate a presentare o ricevere domande. La Commissione è assistita dal comitato di recupero; per le misure di applicazione si applica la decisione 1999/468/CE e il periodo di cui all’articolo 5, paragrafo 6, di tale decisione è fissato a tre mesi. Le modalità applicative riguardano, tra l’altro, i mezzi di comunicazione tra autorità, la conversione e il trasferimento delle somme recuperate e l’importo minimo del credito per cui è possibile presentare domanda.

Rapporti con altri strumenti e abrogazione

L’articolo 23 salva la possibilità per gli Stati membri di applicare forme di assistenza reciproca più ampie in base ad accordi o convenzioni bilaterali o multilaterali, anche per la notificazione degli atti. L’articolo 25 abroga la direttiva 76/308/CEE, mantenendo però fermi gli obblighi di recepimento relativi ai termini indicati nell’allegato I, parte C; i riferimenti alla direttiva abrogata devono intendersi fatti alla presente direttiva secondo la tavola di concordanza dell’allegato II.

Entrata in vigore e effetti pratici

La direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea ed è destinata agli Stati membri. Per i professionisti italiani, il testo è rilevante soprattutto per la gestione dei recuperi transfrontalieri di imposte, dazi e altri crediti pubblici, in particolare quanto a documentazione necessaria, limiti al rifiuto, regime delle contestazioni e coordinamento con l’esecuzione interna.