Circolare n. 30 del 28/03/2008

Deduzioni e detrazioni per spese di acquisto di medicinali: chiarimenti sullo scontrino parlante

La circolare interviene sui requisiti documentali richiesti per la deduzione e la detrazione IRPEF delle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, a seguito delle modifiche introdotte dalla legge finanziaria 2007. Il documento precisa il regime ordinario, disciplina una fase transitoria per il secondo semestre 2007 e conferma la piena operatività delle regole dal 1° gennaio 2008.

Quadro normativo di riferimento

L’articolo 1, comma 28, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 ha modificato l’articolo 10, comma 1, lettera b), e l’articolo 15, comma 1, lettera c), del D.P.R. n. 917 del 1986 (TUIR), incidendo sulla deducibilità e detraibilità IRPEF delle spese mediche. Per le spese relative all’acquisto di medicinali, la normativa richiede che la spesa sia certificata da fattura o da scontrino fiscale recante in modo specifico:

• natura del prodotto;
• qualità del prodotto;
• quantità del prodotto acquistato;
• codice fiscale del destinatario, oppure del soggetto che deduce o detrae la spesa, o di un familiare fiscalmente a carico.

Tale documento è definito comunemente "scontrino parlante".

Decorrenza delle nuove regole

La circolare ricorda che le disposizioni sullo scontrino parlante sono entrate in vigore dal 1° luglio 2007. Da tale data, in via ordinaria, la certificazione delle spese per medicinali deve rispettare i requisiti previsti dalla legge.

Regime transitorio per il periodo 1° luglio - 31 dicembre 2007

Per il periodo compreso tra il 1° luglio 2007 e il 31 dicembre 2007, il documento ammette una disciplina transitoria più flessibile. In base al comma 29 dell’art. 1 della legge finanziaria 2007 e all’art. 39, comma 3, del D.L. n. 159 del 2007, convertito dalla legge n. 222 del 2007, potevano essere considerati validi anche scontrini fiscali:

• recanti il codice fiscale del destinatario scritto a mano;
• privi delle indicazioni relative al farmaco acquistato;
• integrati da un documento rilasciato contestualmente dal farmacista e riferito allo stesso scontrino.

Il documento integrativo doveva specificare:

• la natura del bene, indicata come "farmaco" o "medicinale";
• la qualità, cioè la denominazione del farmaco;
• la quantità del farmaco venduto.

Chiarimento interpretativo sull’integrazione degli scontrini

La circolare motiva questa apertura con le difficoltà concrete riscontrate nel 2007 dagli operatori del settore e dai contribuenti, sia per l’adeguamento degli strumenti di emissione dei documenti fiscali sia per l’acquisizione della documentazione alternativa allo scontrino parlante. Per consentire ai contribuenti aventi diritto di fruire dell’agevolazione, l’Agenzia ritiene ammissibile che le spese sanitarie sostenute nel secondo semestre 2007 siano certificate anche tramite scontrino non parlante o incompleto, purché integrato dal contribuente stesso, anche mediante foglio aggiunto, con:

• il codice fiscale dell’acquirente;
• la natura, qualità e quantità dei farmaci acquistati.

Disciplina dal 1° gennaio 2008

La circolare precisa infine che, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2008, non sono più accettabili documenti privi delle caratteristiche richieste dagli articoli 10 e 15 del TUIR, come modificati dalla legge n. 296 del 2006. Pertanto, dal 2008 in avanti, la documentazione deve essere conforme ai requisiti normativi senza possibilità di fare affidamento sulla precedente soluzione transitoria.

Vigilanza applicativa

Le Direzioni regionali sono chiamate a vigilare affinché i principi espressi siano applicati con uniformità.