Risoluzione n. 258 del 14/10/2009

Istituzione dei codici tributo per i crediti d’imposta cinematografici

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti d’imposta concessi alle imprese del settore cinematografico in attuazione della legge n. 244 del 2007 e del decreto interministeriale 7 maggio 2009. L’intervento riguarda sia le imprese di produzione cinematografica sia le imprese di produzione esecutiva e di post produzione/industrie tecniche cinematografiche.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama l’articolo 1, comma 327, lettera a), e comma 335, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, che hanno previsto agevolazioni fiscali sotto forma di credito d’imposta per le imprese del comparto cinematografico. In attuazione di tali disposizioni, il decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, del 7 maggio 2009 ha definito le modalità applicative dei benefici.

Credito d’imposta per le imprese di produzione cinematografica

Per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007 e per i due periodi successivi, alle imprese di produzione cinematografica è riconosciuto un credito d’imposta:

• pari al 15 per cento del costo complessivo di produzione di opere cinematografiche riconosciute di nazionalità italiana;
• entro il limite massimo annuo di euro 3.500.000.

Credito d’imposta per imprese di produzione esecutiva e industrie tecniche cinematografiche

Per il medesimo arco temporale, alle imprese di produzione esecutiva e alle industrie tecniche cinematografiche è riconosciuto un credito d’imposta in relazione alla concreta realizzazione in Italia, su commissione di produzioni estere, di film o parti di film, utilizzando prevalentemente mano d’opera italiana o dell’Unione europea. Il credito è pari a:

• 25 per cento del costo di produzione della singola opera;
• con un limite massimo di euro 5.000.000 per ciascun film.

Natura del beneficio e modalità di utilizzo

Entrambi i crediti d’imposta:

• non concorrono alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi;
• non concorrono alla formazione del valore della produzione ai fini dell’IRAP;
• sono utilizzabili esclusivamente in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Codici tributo istituiti

Per consentire l’utilizzo in compensazione dei crediti mediante modello F24, vengono istituiti i seguenti codici tributo:

• 6823: credito d’imposta per le imprese di produzione cinematografica, ai sensi dell’art. 2 del d.m. 7/5/2009, in attuazione dell’art. 1, comma 327, lett. a), della legge n. 244/2007;
• 6824: credito d’imposta per le imprese di produzione esecutiva e industrie tecniche cinematografiche, ai sensi dell’art. 4 del d.m. 7/5/2009, in attuazione dell’art. 1, comma 335, della legge n. 244/2007.

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24:

• i codici tributo vanno esposti nella sezione "Erario";
• devono essere indicati nella colonna "Importi a credito compensati";
• in caso di restituzione comprensiva di interessi, nei casi di ravvedimento di cui all’articolo 13 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, vanno indicati nella colonna "Importi a debito versati".

Il campo "Anno di riferimento" deve essere compilato nel formato "AAAA", indicando l’anno cui si riferisce la compensazione o la restituzione.