Risoluzione n. 367 del 12/12/2007

Istituzione dei codici tributo per il modello F24 enti pubblici

La risoluzione disciplina l’introduzione di specifici codici tributo per consentire agli enti pubblici e ad alcune Amministrazioni centrali dello Stato di effettuare, tramite il modello "F24 enti pubblici" (F24 EP), i versamenti di Irap, ritenute alla fonte e addizionali regionali e comunali all’Irpef. Vengono inoltre fornite indicazioni operative per la compilazione del modello e per l’utilizzo dei codici degli enti e dei territori di riferimento.

Quadro normativo e decorrenza

L’istituzione dei codici tributo si collega al Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate dell’8 novembre 2007, adottato in attuazione degli articoli 4, 5, 7 e 10, comma 2, del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 5 ottobre 2007.

Il modello F24 EP è approvato per i versamenti da effettuarsi a partire dal 1° gennaio 2008 da parte di:

• enti pubblici individuati dalle tabelle A e B allegate alla legge 29 ottobre 1984, n. 720;
• Amministrazioni centrali dello Stato titolari di conti presso la tesoreria centrale che non abbiano affidato al "Service Personale Tesoro" la liquidazione delle retribuzioni del personale.

Codici tributo istituiti per il modello F24 EP

La risoluzione istituisce i codici da utilizzare nelle diverse sezioni del modello, distinguendo tra Erario, Regioni ed Enti locali.

Sezione Erario

Per la sezione Erario sono indicati i seguenti codici tributo:

• 100E: ritenute sui redditi da lavoro dipendente ed assimilati;
• 104E: ritenute sui redditi da lavoro autonomo;
• 105E: ritenute sui contributi corrisposti;
• 106E: ritenute sulle indennità di esproprio, occupazione, etc. - alle imprese - articolo 28 del D.P.R. 600/73;
• 107E: altre ritenute alla fonte.

Per i codici della sezione Erario, la compilazione del campo relativo al codice ente è indicata come "NON COMPILARE".

Sezione Regioni

Per la sezione Regioni sono previsti i seguenti codici:

• 380E: IRAP;
• 381E: addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta;
• 891E: sanzioni per ravvedimento su ritenute erariali;
• 892E: sanzioni per ravvedimento su addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta;
• 893E: sanzioni per ravvedimento su IRAP.

Per i versamenti in questa sezione devono essere utilizzati i codici delle regioni e province autonome, reperibili nella tabella "T0 codici delle regioni e province autonome" pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Sezione Enti locali

Per la sezione Enti locali sono istituiti i seguenti codici:

• 384E: addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta saldo;
• 385E: addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta acconto;
• 890E: sanzioni per ravvedimento su addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta;
• 891E: sanzioni per ravvedimento su ritenute erariali.

Per i versamenti riferiti agli enti locali occorre utilizzare i codici catastali dei comuni, reperibili nella "Tabella dei codici catastali dei comuni" pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Compilazione del modello F24 EP

La risoluzione contiene istruzioni di compilazione dei campi del modello, in particolare per:

• codice ente;
• rateazione/regione/prov./mese rif.;
• anno di riferimento.

Per taluni codici, il campo codice ente non va compilato; per altri, va indicato il codice regione (RR), il codice catastale del comune (CCCC) o il codice ente locale desunto dalla tabella T1. Il mese di riferimento e l’anno di riferimento devono essere riportati nei formati indicati nel prospetto del modello.

Addizionale comunale Irpef per emolumenti del 2007

Per il versamento dell’addizionale comunale all’Irpef trattenuta su emolumenti corrisposti nell’anno solare 2007, vengono istituiti ulteriori codici tributo:

• 382E: addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta su emolumenti corrisposti nell’anno solare 2007 - saldo;
• 383E: addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta su emolumenti corrisposti nell’anno solare 2007 - acconto.

Per questi codici è prevista l’associazione ai codici degli enti locali desumibili dalla specifica tabella "T1" pubblicata sul sito internet dell’Agenzia.

Ravvedimento operoso e interessi

La risoluzione precisa che, in sede di versamento mediante ravvedimento ai sensi dell’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, gli interessi dovuti devono essere cumulati al tributo cui si riferisce il ravvedimento.

Efficacia operativa

Tutti i codici tributo istituiti dalla risoluzione sono operativamente efficaci a partire dal 1° gennaio 2008.