Circolare numero 103 del 3-10-2006

Programma P.A.R.I.: sussidio mensile e incentivi alle aziende

La circolare interviene nell’ambito del Programma P.A.R.I. per chiarire le regole di riconoscimento degli incentivi alle aziende che assumono lavoratori aventi diritto al sussidio mensile, nonché le modalità di rilevazione contabile dei relativi oneri. Il testo si inserisce nel quadro delle istruzioni già fornite con precedenti messaggi sul funzionamento del Programma e sul pagamento o sospensione dei sussidi ai lavoratori.

Ambito e finalità del Programma

Il Programma P.A.R.I. è richiamato come "Programma d’azione per il reimpiego di lavoratori svantaggiati", disciplinato dal Decreto direttoriale del 18 marzo 2005 del Ministero del Lavoro e della Previdenza Sociale. La circolare ribadisce che ai fini dell’attuazione sono coinvolti il Ministero del Lavoro, Italia Lavoro, l’Istituto, le Regioni, le Province e i Centri per l’Impiego.

Incentivo alle aziende che assumono lavoratori destinatari del sussidio

Quando un’azienda assume un soggetto avente titolo a percepire il sussidio, gli importi mensili non ancora maturati alla data di assunzione sono riconosciuti all’azienda stessa, purché l’assunzione sia:

• a tempo indeterminato, oppure a tempo determinato superiore a 12 mesi;
• con orario pari o superiore a 20 ore settimanali.

La circolare precisa inoltre le conseguenze nei primi dodici mesi dall’assunzione:

• in caso di licenziamento senza giusta causa o giustificato motivo soggettivo, l’azienda deve restituire il 100% del beneficio;
• in caso di dimissioni del lavoratore, l’azienda deve restituire il 50% del beneficio.

Procedura per l’autorizzazione e la fruizione del beneficio

L’azienda deve chiedere alla Sede INPS presso cui assolve gli obblighi contributivi l’autorizzazione a fruire dell’importo spettante mediante conguaglio con i contributi esposti nel modello DM10/2. Alla richiesta deve essere allegata una dichiarazione di responsabilità che attesti l’assunzione del lavoratore.

La richiesta e le dichiarazioni devono essere redatte sul fac-simile allegato alla circolare e firmate dal lavoratore assunto, che prende così atto della sospensione del sussidio a suo favore.

Il flusso operativo descritto è il seguente:

• la Sede competente sulla posizione contributiva dell’azienda verifica che durata e tipologia del rapporto di lavoro corrispondano ai requisiti previsti;
• la pratica viene trasmessa all’unità di processo "prestazioni a sostegno del reddito" della Sede che gestisce il sussidio;
• tale unità verifica che il lavoratore abbia diritto al sussidio, ne sospende il pagamento dalla data di assunzione e ne dà comunicazione al lavoratore;
• viene calcolato l’importo residuo dell’incentivo spettante all’azienda e la relativa comunicazione è inviata all’unità "aziende con dipendenti";
• la Sede competente autorizza infine l’azienda alla fruizione del beneficio in unica soluzione e ne dà comunicazione all’impresa tramite il modulo allegato.

I moduli per la richiesta e la concessione sono disponibili in formato elettronico editabile sul sito internet e sulla intranet dell’Istituto.

Compatibilità con altri benefici

La circolare chiarisce che gli incentivi riconosciuti all’azienda sono compatibili con eventuali altri benefici contributivi connessi al tipo di assunzione previsti dalla normativa vigente.

Codice di autorizzazione e gestione aziendale

Le aziende autorizzate devono essere identificate con il codice di autorizzazione "9J", avente il significato di aziende che fruiscono dell’incentivo del Programma P.A.R.I. del D.D. 18 marzo 2005.

Compilazione del modello DM10/2

La fruizione dell’incentivo avviene in unica soluzione tramite denuncia mensile DM10/2, entro il terzo mese successivo al ricevimento dell’autorizzazione relativa al singolo lavoratore.

Le modalità di esposizione sono le seguenti:

• nel quadro B-C devono essere indicati i dati dei dipendenti interessati con i codici contributivi normalmente in uso;
• ai soli fini statistici, nel mese del conguaglio va indicato in un rigo in bianco del quadro B-C il numero dei lavoratori interessati, preceduto dal codice "PARI";
• non devono essere compilate le caselle "giornate, retribuzioni e somme a debito";
• nel quadro D va indicato l’importo dell’incentivo con il codice "L402";
• per l’eventuale restituzione del 100% o del 50% dell’incentivo, l’importo da restituire va indicato nel quadro B-C con il codice "M110", senza valorizzare le caselle "numero dipendenti", "numero giornate" e "retribuzioni".

Istruzioni contabili per sussidi, incentivi e recuperi

Gli oneri relativi al sussidio mensile, all’incentivo una tantum ai lavoratori e agli incentivi alle aziende sono posti a carico dello Stato, tramite il Fondo per l’occupazione, e devono essere rilevati nell’ambito della Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali.

Per il sussidio mensile e l’incentivo una tantum ai lavoratori, la procedura di liquidazione automatizzata deve generare un biglietto contabile con le scritture:

• GAU 30/109 a GPA 10/018, per l’importo del sussidio e per il debito per prestazioni;
• GAU 30/119 a GPA 2./…, per l’incentivo una tantum e per le ritenute erariali ed eventuali addizionali regionali e comunali.

I pagamenti a favore degli interessati devono essere imputati in DARE del conto GPA 10/018.

Per i recuperi di sussidio e incentivo è istituito il conto GAU 24/109, collegato al codice di bilancio "01094 – Prestazioni indebite diverse a sostegno del reddito". Qualora a fine esercizio risultino partite creditorie, queste sono imputate al conto GAU 00/030 sulla base della ripartizione del saldo del conto GPA 00/032 effettuata dalla procedura di recupero crediti, opportunamente aggiornata.

I crediti divenuti inesigibili devono essere evidenziati nel partitario del conto GPA 00/069 con il codice "01094 – Indebiti relativi a prestazioni diverse a sostegno del reddito – GA (Gestione assistenziale)". Le somme non riscosse dai beneficiari devono essere contraddistinte nel partitario del conto GPA 10/031 con il codice "03074 – Somme non riscosse dai beneficiari – Prestazioni diverse a sostegno del reddito – GA (Gestione assistenziale)"; se ancora da definire a fine esercizio, vanno imputate al conto GAU 10/043.

Le eventuali somme già erogate e transitate sul conto GPA 51/099 o su altri conti devono essere sistemate dalle Sedi secondo le presenti istruzioni.

Istruzioni contabili per gli incentivi alle aziende

Per la rilevazione contabile degli incentivi alle aziende indicati nelle denunce DM10/2 con il codice "L402" è istituito il conto GAW 32/109. Le somme eventualmente restituite dai datori di lavoro e indicate con il codice "M110" devono essere imputate al conto GAW 24/109.

L’allegato n. 3 riporta i conti di nuova istituzione: GAU 24/109, GAU 30/109, GAU 30/119, GAW 24/109 e GAW 32/109.