Circolare numero 101 del 26-9-2006

Modello 770/2006 Semplificato: approvazione e istruzioni operative

La circolare dà conto dell’approvazione del modello 770/2006 Semplificato e delle relative istruzioni di compilazione. Il modello è destinato ai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati fiscali, previdenziali, assistenziali e assicurativi relativi all’anno 2005, nonché delle informazioni su assistenza fiscale, versamenti, crediti e compensazioni.

Oggetto della dichiarazione e soggetti interessati

Il modello raccoglie le certificazioni delle somme o dei valori corrisposti nel 2005 soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi degli artt. 23, 24, 25, 25-bis e 29 del DPR 600/1973. Riguarda, in particolare, redditi di lavoro dipendente, assimilati e autonomo, provvigioni, redditi diversi, indennità di fine rapporto e prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione. I soggetti obbligati alla presentazione sono quelli indicati nel punto 1 delle istruzioni allegate al provvedimento.

Modalità e termini di presentazione

La dichiarazione dei sostituti d’imposta, di cui all’art. 4 del DPR 322/1998, deve essere presentata esclusivamente per via telematica, direttamente oppure tramite intermediario abilitato ai sensi dell’art. 3, comma 2, dello stesso decreto. La presentazione si considera avvenuta nel giorno di conclusione della ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate; la prova è costituita dalla comunicazione telematica di avvenuto ricevimento. Il termine stabilito per l’invio è il 2 ottobre 2006.

Composizione del modello e rilevanza della Parte C INPS

Il modello e le istruzioni sono reperibili sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate. La Parte C, dedicata ai dati previdenziali e assistenziali INPS, è stata notevolmente semplificata per effetto dell’introduzione, dal 1° gennaio 2005, della denuncia EMens prevista dall’art. 44 del DL 269/2003, convertito dalla legge 326/2003. La Parte C è articolata in due sezioni: una per i lavoratori subordinati e una per i collaboratori coordinati e continuativi.

Sezione 1: lavoratori subordinati

Per i lavoratori subordinati devono essere riportati:

• la matricola aziendale INPS;
• l’eventuale indicazione dell’ente pensionistico INPS o di altro ente pensionistico;
• l’imponibile previdenziale;
• i contributi dovuti;
• i contributi a carico del lavoratore trattenuti;
• l’eventuale bonus ex legge 243/2004;
• i mesi coperti da denuncia EMens.

L’imponibile previdenziale comprende retribuzioni mensili, competenze accessorie e non mensili, arretrati retroattivi, mensilità aggiuntive, premi di risultato e altri emolumenti soggetti a ordinaria contribuzione. La circolare precisa che, per specifiche categorie di lavoratori, devono essere utilizzate le retribuzioni convenzionali o l’imponibile assoggettato al contributo IVS; per i soggetti soggetti al massimale contributivo 2005, pari a euro 84.049,00, occorre fare riferimento a tale limite. Sono inoltre fornite indicazioni per lavoratori cessati con inclusione dell’indennità sostitutiva del preavviso, per lavoratori iscritti a fondi integrativi INPS, per arretrati corrisposti nel 2005 in base a norme retroattive e per i premi di risultato.

Arretrati, variabili retributive e rettifiche dell’imponibile

Gli arretrati da includere nel punto relativo all’imponibile sono soltanto quelli corrisposti nel 2005 in forza di norme di legge o di contratto con effetto retroattivo. Restano esclusi gli arretrati riferiti ad anni precedenti e liquidati per effetto di transazione, conciliazione o sentenza, che vanno gestiti con DM10/V, O1/M-vig, SA/vig o, per i periodi da 01.2005, con EMens, con rilascio al lavoratore di una certificazione sostitutiva per la parte previdenziale. L’imponibile 2005 deve essere rettificato tenendo conto degli importi pagati o recuperati nei mesi di gennaio 2005 e gennaio 2006 ma riferiti rispettivamente a dicembre 2004 e dicembre 2005, indicati con i codici A000 e D000 sul DM10.

Contributi trattenuti e bonus pensionistico

Nel campo dei contributi a carico del lavoratore trattenuti vanno esposti i contributi obbligatori effettivamente trattenuti, con esclusione di trattenute per pensionati che lavorano e di contributi dovuti ad altri enti. La circolare richiama le principali aliquote applicabili, tra cui IVS, CIGS, contributo credito/credito cooperativo, contributo sulla parte eccedente la prima fascia pensionabile, contributo integrativo per i lavoratori in miniera e contributo di solidarietà per gli iscritti agli ex fondi integrativi INPS.

Per il bonus previsto dalla legge 243/2004 deve essere indicato l’ammontare relativo ai contributi pensionistici maturati nell’anno di competenza, arrotondato all’unità di euro. Se nello stesso rapporto di lavoro coesistono situazioni assicurative diverse, come IVS e bonus, occorre compilare distinti riquadri.

Mesi di presentazione EMens

La compilazione dei campi relativi ai mesi EMens è obbligatoria. Deve essere barrato il campo "Tutti" quando la denuncia è stata presentata in tutti i mesi dell’anno solare di riferimento; in alternativa, vanno barrati i mesi in cui la denuncia non è stata presentata, ad esempio in presenza di assunzioni, cessazioni, sospensioni o lavoro intermittente. Se l’azienda non ha ancora inviato la denuncia EMens, deve adempiere tempestivamente, eventualmente contattando la sede INPS competente.

Sezione 2: collaborazioni coordinate e continuative

La seconda sezione riguarda i compensi corrisposti nel 2005 ai collaboratori coordinati e continuativi, inclusi i collaboratori a progetto, iscritti alla Gestione separata INPS ai sensi dell’art. 2, comma 26, della legge 335/1995. In caso di fusione o incorporazione del precedente committente nel corso dell’anno, i dati devono essere riportati in forma complessiva come se vi fosse stato un unico committente per tutto il 2005.

Devono essere indicati:

• il totale dei compensi corrisposti nei limiti del massimale contributivo annuo di euro 84.049,00;
• il totale dei contributi dovuti;
• il totale dei contributi trattenuti al collaboratore, pari alla quota a suo carico;
• il totale dei contributi effettivamente versati dal committente.

Sono considerate erogate nel 2005 anche le somme corrisposte entro il 12 gennaio 2006 ma riferite all’anno 2005.

Mesi EMens per i collaboratori

Anche per i collaboratori coordinati e continuativi è obbligatoria l’indicazione dei mesi per i quali è stata trasmessa la denuncia EMens. Deve essere barrato il campo "Tutti" se le denunce sono state presentate in tutti i mesi del 2005; in caso contrario, deve essere utilizzato il campo alternativo con l’indicazione dei mesi esclusi. Le regole applicative sono richiamate in coerenza con quelle già illustrate per i lavoratori subordinati.