Sentenza del 23/10/2019 n. 1124 - Comm. Trib. Reg. per il Piemonte

Esito

La controversia

Il ricorrente ha tentato di dimostrare l'effettività delle operazioni mediante la documentazione dei relativi pagamenti tracciabili. La contestazione riguardava quindi l'idoneità dei pagamenti a superare la presunzione di fittizietà e a fornire prova contraria rispetto agli elementi raccolti dall'Amministrazione.

La decisione

La prova dei pagamenti non è stata ritenuta sufficiente a dimostrare l'effettività delle operazioni. Secondo la decisione, anche in presenza di pagamenti tracciabili, questi possono essere stati predisposti nell'ambito di un comportamento fraudolento per superare eventuali controlli, con successiva restituzione delle somme mediante modalità non tracciabili. Pertanto, la contestazione del contribuente è stata respinta e ha prevalso la posizione dell'Amministrazione finanziaria.

Massime di principio

• La semplice esistenza di fatture e pagamenti bancari non dimostra automaticamente che le operazioni sottostanti siano reali.
• Quando l'Amministrazione fornisce elementi presuntivi seri sulla fittizietà delle operazioni, il contribuente deve offrire una prova contraria complessiva e concreta, relativa all'effettiva esecuzione delle prestazioni o alla consegna dei beni.
• La tracciabilità del pagamento è un elemento valutabile, ma non decisivo: può essere compatibile anche con operazioni fraudolente e con la successiva restituzione informale delle somme.
• Per superare la contestazione è opportuno produrre elementi ulteriori e coerenti, come contratti, ordini, documenti di trasporto, prove della prestazione, corrispondenza commerciale, registri di magazzino e riscontri economici e finanziari.
• La valutazione deve riguardare l'insieme degli indizi: un singolo elemento formale, compreso il pagamento bancario, difficilmente è sufficiente se gli altri dati indicano l'inesistenza dell'operazione.