Sentenza del 20/03/2018 n. 1182 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda il trattamento fiscale dell'atto di costituzione di un trust con riferimento alle imposte ipotecaria e catastale. È stato sostenuto che tali imposte dovessero essere applicate in misura proporzionale, mentre la decisione afferma l'applicabilità della misura fissa. La ragione è che la costituzione del trust realizza una mera segregazione patrimoniale, qualificabile come donazione indiretta funzionale alla segregazione, senza un effettivo trasferimento dei beni né un arricchimento immediato in capo a persone determinate.

Massime di principio

• La costituzione di un trust, quando produce soltanto l'effetto di segregare i beni senza trasferirne definitivamente la titolarità economica ai beneficiari, non determina di regola l'applicazione delle imposte ipotecaria e catastale in misura proporzionale.
• Per stabilire il corretto trattamento fiscale occorre verificare se l'atto realizzi un effettivo trasferimento patrimoniale e un arricchimento immediato, oppure una mera destinazione o segregazione dei beni.
• L'imposizione proporzionale può essere collegata al momento in cui i beni vengono effettivamente attribuiti ai beneficiari, poiché è allora che si realizza l'arricchimento rilevante.
• La qualificazione formale dell'atto non è sufficiente: occorre considerare gli effetti economici concreti prodotti dalla costituzione del trust.