Cassazione Penale, Sentenza n. 20373/2023 del 12/05/2023

Esito

La controversia

Il ricorrente impugnava la conferma della condanna emessa dal Tribunale di Udine per il reato previsto dall'art. 137, co. 1-bis, d.lgs. 1.9.1993, n. 385, contestando che: a) mancasse la prova dell'inesistenza della "riserva copertura perdite" di euro 300.000 indicata nel bilancio della societa "Karmadent Srl"; b) la corretta imputazione contabile di un credito verso i soci (per un finanziamento promesso) rendesse opponibile la voce ai terzi e impedisse l'integrazione del reato; c) fosse assente il dolo, siccome l'impegno dei soci a fornire la somma era reale e la banca era a conoscenza della situazione patrimoniale.

La decisione

La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile per manifesta infondatezza e per reiterazione di censure già disattese in appello. Ha ritenuto che l'art. 137, co. 1-bis, configura un reato di pericolo: l'indicazione in bilancio di una somma come "credito a copertura delle perdite" quando quella somma non era effettivamente disponibile integra la falsità dei dati patrimoniali forniti all'istituto di credito. Ha inoltre ritenuto inammissibile il motivo nuovo sul dolo e confermato che i giudici di merito avevano logicamente desunto il dolo dalle modalità della condotta. Condanna il ricorrente al pagamento delle spese processuali e alla somma di euro 3.000,00 a favore della cassa delle ammende ai sensi dell'art. 616 c.p.p.

Norme richiamate

• art. 137, co. 1-bis, D.Lgs. 1.9.1993, n. 385 (Testo Unico Bancario)

  Il reato tutela un interesse di pericolo: fornire dolosamente alla banca notizie o dati falsi sulla situazione economica/patrimoniale per ottenere credito integra il reato anche indipendentemente dal danno effettivo o dall'effettiva erogazione del credito

• art. 2467 c.c.

  Richiamato dal ricorrente in relazione alla disciplina dei rapporti societari e finanziamenti soci; la Corte ritiene irrilevante l'argomento rispetto alla falsità della rappresentazione contabile, che è autonoma rispetto all'ordine di soddisfazione dei creditori

• art. 2621 c.c.

  Citato nell'ambito delle censure sulla redazione del bilancio e della veridicità delle scritture contabili; la Corte richiede che l'indicazione in bilancio corrisponda a valutazioni oggettive di disponibilità effettive

• art. 2647 c.c.

  Richiamato dal ricorrente sul tema della restituzione delle somme versate dai soci; la Corte osserva che la norma sul diverso ordine di soddisfazione non giustifica la rappresentazione come credito di somme non disponibili

• art. 606, co. 3, c.p.p.

  Principio processuale invocato per escludere l'esame di motivi inediti in Cassazione: la Corte ha ritenuto non scrutinabile il motivo sul dolo se non dedotto in grado di merito

• art. 616 c.p.p.

  Base normativa per la condanna alle spese del procedimento e per la sanzione pecuniaria (cassa delle ammende) a carico del ricorrente per inammissibilità manifestamente infondata

Massime di principio

• L'art. 137 co. 1-bis TUB è un reato di pericolo: la rappresentazione contabile non veritiera finalizzata a ottenere credito può integrare il reato anche senza un danno economico concreto alla banca
• La mera apposizione in bilancio di voci che indicano disponibilità non realmente esistenti (es. "credito a copertura delle perdite" non disponibile come liquidità) può essere considerata informazione falsa ai fini penali se idonea a influenzare la concessione del credito
• La correttezza formale o l'ostensione ai terzi di una voce di bilancio non esonera quando quella voce non corrisponde a una reale disponibilità o a un effettivo diritto patrimoniale
• Questioni nuove o non sollevate nei gradi precedenti non sono normalmente esaminabili in Cassazione per il divieto di riesame dei fatti e per i limiti indicati dall'art. 606 c.p.p.
• In sede di impugnazione in Cassazione, le censure che si limitano a ripetere argomenti già disattesi in appello senza una critica specifica e argomentata rischiano di essere dichiarate manifestamente infondate e inammissibili
• Per opporre validamente l'interpretazione di norme civili (es. rapporto soci-società, ordine di soddisfazione creditore) rispetto a un'accusa penale per falsità contabile, è necessario dimostrare concretamente che la rappresentazione contabile corrispondeva a una effettiva disponibilità o che non era idonea a falsare il giudizio della banca