Circolare numero 22 del 08-02-2013

Minimali, massimali e aliquote contributive per l’anno 2013

La circolare aggiorna i principali parametri contributivi e previdenziali applicabili per il 2013, distinguendo tra generalità dei lavoratori e categorie particolari. Inoltre indica gli importi che non concorrono al reddito di lavoro dipendente, le soglie per l’accredito contributivo, i massimali per alcune gestioni speciali e le modalità di regolarizzazione per il mese di gennaio 2013.

Quadro generale del minimale contributivo

La circolare richiama il principio secondo cui la retribuzione imponibile ai fini previdenziali e assistenziali non può essere inferiore ai valori stabiliti da leggi, regolamenti e contratti collettivi stipulati dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative. In caso di pluralità di contratti collettivi per la stessa categoria, rileva quello stipulato dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative. Il minimo contrattuale non sostituisce i minimali di retribuzione giornaliera previsti dalla legge, che restano applicabili quando superiori.

Per il 2013, in base alla variazione ISTAT del 3% rilevata per il 2012, i valori minimi sono rivalutati e il minimale di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori è fissato in 47,07 euro, corrispondente al 9,5% del trattamento minimo mensile di pensione FPLD pari a 495,43 euro.

Generalità dei lavoratori e categorie assimilate

Per i lavoratori di società e organismi cooperativi di cui al DPR 602/1970, dal 1° gennaio 2007 la retribuzione imponibile segue le regole previste per la generalità dei lavoratori. Anche per le cooperative sociali e per le altre cooperative per le quali sono stati adottati i decreti ministeriali ex art. 35 del DPR 797/1955, dal 1° gennaio 2010 trova applicazione il medesimo criterio generale. In questi casi, oltre a paga base, indennità di contingenza ed elemento distinto della retribuzione, devono essere considerati tutti gli elementi retributivi previsti dalla contrattazione collettiva e individuale.

La circolare precisa inoltre che, con la piena equiparazione delle modalità di calcolo dell’imponibile contributivo, è cessato il criterio convenzionale di determinazione dei periodi di occupazione e la retribuzione imponibile deve essere rapportata alle giornate di effettiva occupazione.

Fondo Volo, lavoratori a domicilio e retribuzioni convenzionali

Per il personale di volo dipendente da aziende di navigazione aerea iscritto al Fondo Volo, la retribuzione imponibile è determinata secondo l’art. 12 della L. 153/1969 e, in assenza di contratti collettivi nazionali, si applicano i limiti minimi fissati con decreto ministeriale. In ogni caso, la retribuzione imponibile non può essere inferiore al minimale giornaliero di 47,07 euro per il 2013.

Per le retribuzioni convenzionali in genere, il minimo giornaliero per il 2013 è pari a 26,15 euro. Per i soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne, la retribuzione convenzionale mensile 2013 è fissata in 654,00 euro, pari a 26,15 euro moltiplicati per 25 giornate. Per gli equipaggi delle navi da pesca la circolare rinvia a precedenti istruzioni.

Per i lavoratori a domicilio, il minimo giornaliero 2013 è pari a 26,15 euro, ma deve comunque essere ragguagliato a 47,07 euro; resta fermo anche per questa categoria il rispetto del minimo contrattuale.

Lavoro a tempo parziale

Anche nei rapporti di lavoro part-time si applica il principio del minimale contributivo, ferma restando la nozione di retribuzione imponibile di cui al D.Lgs. 314/1997. Se l’imponibile così determinato è inferiore, va adeguato al minimale orario previsto dalla L. 389/1989 e confermato dal D.Lgs. 61/2000.

La circolare riporta come esempio, per un orario normale di 40 ore settimanali, il calcolo del minimale orario: 47,07 × 6 / 40 = 7,06 euro.

Aliquota aggiuntiva dell’1% sulla prima fascia di retribuzione pensionabile

Dal 1° gennaio 1993 è dovuta un’aliquota aggiuntiva dell’1% a carico del lavoratore sulle quote di retribuzione eccedenti la prima fascia di retribuzione pensionabile, per i regimi pensionistici che prevedono aliquote a carico del lavoratore inferiori al 10%. Per il 2013 la prima fascia annua è pari a 45.530,00 euro; mensilmente l’importo è 3.794,00 euro.

La circolare ribadisce che il criterio da seguire è quello della mensilizzazione e che la quota eccedente e la relativa contribuzione aggiuntiva devono essere esposte individualmente in UNIEMENS.

Massimale annuo della base contributiva e pensionabile

Per i nuovi iscritti dal 1° gennaio 1996 a forme pensionistiche obbligatorie e per i soggetti che optano per il sistema contributivo, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile per il 2013 è rivalutato a 99.034,00 euro. Viene inoltre ricordato che dal 1° gennaio 2003 è stato soppresso il massimale contributivo previsto per i dirigenti di aziende industriali.

Le quote retributive eccedenti il massimale e le relative contribuzioni devono essere evidenziate a livello individuale nella denuncia UNIEMENS.

Limite per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi

Il limite di retribuzione utile per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi è pari al 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell’anno di riferimento. Per il 2013 ciò comporta un limite settimanale di 198,17 euro e un limite annuo di 10.305,00 euro.

La circolare precisa, inoltre, che le disposizioni sul minimale di retribuzione giornaliera non si applicano dal 1° gennaio 1984 ai lavoratori della piccola pesca marittima e delle acque interne soggetti alla L. 250/1958.

Importi che non concorrono al reddito di lavoro dipendente

Sono indicati gli importi 2013 già previsti dal D.Lgs. 314/1997 e non concorrenti a formare reddito di lavoro dipendente. Tra i principali: valore delle prestazioni e delle indennità sostitutive della mensa pari a 5,29 euro; fringe benefit con tetto di 258,23 euro; indennità di trasferta in Italia ed estero con importi interi e frazionati; indennità di trasferimento con tetti di 1.549,37 euro per l’Italia e 4.648,11 euro per l’estero; azioni offerte ai dipendenti con tetto di 2.065,83 euro.

Maternità obbligatoria e congedo straordinario

Per l’anno 2013 l’indennità di maternità obbligatoria a carico del bilancio dello Stato, ai sensi dell’art. 78 del D.Lgs. 151/2001, è pari a 2.059,43 euro. Ai fini UNIEMENS la circolare distingue la quota fino a tale importo, da riportare nell’elemento previsto, e l’eventuale eccedenza, da esporre in un elemento separato.

Per il congedo straordinario di cui all’art. 42, comma 5, del D.Lgs. 151/2001, destinato all’assistenza di persone con handicap grave, la retribuzione annua concedibile non può superare, per il 2013, 46.836,00 euro, in seguito alla rivalutazione del massimale annuo previsto dalla norma.

Lavoratori dello spettacolo e sportivi professionisti

Per i lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato, il massimale giornaliero per i contributi di malattia e maternità è confermato in 67,14 euro.

Per i lavoratori dello spettacolo e per gli sportivi professionisti iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31 dicembre 1995, il massimale annuo della base contributiva e pensionabile è pari a 99.034,00 euro. Su tale base si applicano il contributo di solidarietà e, nei limiti previsti, l’aliquota aggiuntiva dell’1% a carico del lavoratore sulle fasce di retribuzione eccedenti 45.530,00 euro fino al massimale.

Per gli iscritti già al 31 dicembre 1995 sono previsti massimali giornalieri specifici e fasce progressive di retribuzione imponibile, con contributo di solidarietà e aliquota aggiuntiva applicati sulla parte eccedente i relativi limiti. La circolare riporta le tabelle di fascia e i massimali giornalieri imponibili per ciascuna fascia.

Assunzioni agevolate e aliquote contributive

Per i rapporti di lavoro agevolati indicati con i codici CS, CF, KF, PA, GQ, MO, MD, MT e MI, nei casi in cui la normativa preveda una quota contributiva pari a quella degli apprendisti, l’aliquota IVS è fissata al 10%, ferma restando la quota a carico del lavoratore.

La circolare segnala infine che le tabelle delle aliquote contributive in vigore dal 1° gennaio 2013 sono in corso di predisposizione e saranno pubblicate con apposito messaggio.

Parte ex Inpdap

Per la gestione ex Inpdap, il minimale contributivo 2013 è fissato in 10.305,00 euro e il massimale annuo della base contributiva e pensionabile in 99.034,00 euro. La prima fascia di retribuzione pensionabile per l’aliquota aggiuntiva dell’1% è pari a 45.530,00 euro.

Per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie locali e delle aziende ospedaliere, il massimale contributivo previsto dall’art. 3, comma 7, del D.Lgs. 181/1997 è rivalutato a 180.523,00 euro. Per il congedo straordinario ex art. 42, comma 5, D.Lgs. 151/2001, la retribuzione annua concedibile per il 2013 non può superare 46.836,00 euro.

Regolarizzazione dei versamenti di gennaio 2013

Le aziende che, per il versamento dei contributi relativi a gennaio 2013, non hanno potuto applicare i nuovi valori possono regolarizzare la posizione senza oneri aggiuntivi entro il giorno 16 del terzo mese successivo all’emanazione della circolare. Per i punti da 1 a 5 occorre ricalcolare le differenze tra le retribuzioni imponibili vigenti dal 1° gennaio 2013 e quelle già assoggettate a contribuzione, riportando le differenze nella denuncia UNIEMENS. Per la regolarizzazione relativa al massimale e alle eccedenze contributive è prevista una specifica istruzione di compilazione.