Sentenza del 24/01/2017 n. 670 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguarda il trattamento fiscale del conferimento di beni in un trust. La questione è se tale conferimento realizzi un trasferimento effettivo e imponibile della proprietà, tale da giustificare l'applicazione proporzionale delle imposte ipotecarie e catastali, oppure se si tratti di un atto meramente strumentale e privo di un trasferimento definitivo di ricchezza.

Massime di principio

• Il semplice trasferimento formale di beni al trustee, quando avviene nell'ambito della costituzione o dell'attuazione di un trust, non implica necessariamente un trasferimento imponibile della ricchezza.
• Per applicare le imposte ipotecarie e catastali in misura proporzionale occorre verificare l'esistenza di un effettivo trasferimento di diritti reali e di un concreto arricchimento patrimoniale, non il solo mutamento formale dell'intestazione.
• In assenza di un trasferimento definitivo ai beneficiari o di un effetto patrimoniale immediatamente rilevante, l'atto di dotazione del trust è generalmente assoggettato alle imposte ipotecarie e catastali in misura fissa.
• La qualificazione fiscale deve essere effettuata considerando la funzione e gli effetti sostanziali dell'atto, distinguendo il conferimento strumentale al trust dal successivo eventuale trasferimento dei beni ai beneficiari.