Sentenza del 11/03/2015 n. 933 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda l'indeducibilità di costi ritenuti privi del requisito dell'inerenza e, in particolare, la rilevanza di un finanziamento dei soci contabilizzato con contropartita nel conto "cassa" e dichiarato come effettuato in contanti. Il contribuente non ha fornito la prova della concreta provenienza delle somme e della loro effettiva disponibilità, né risultava una denuncia penale idonea a smentire quanto dichiarato nel verbale di contraddittorio.

Massime di principio

• La semplice iscrizione contabile di un finanziamento dei soci non dimostra, da sola, l'effettività dell'operazione né la provenienza delle somme.
• Quando un'operazione è effettuata in contanti, il contribuente deve conservare e produrre elementi concreti che provino l'origine, la disponibilità e l'effettivo trasferimento del denaro.
• In materia di costi deducibili, grava sul contribuente la dimostrazione dell'effettività, dell'inerenza e della corretta riferibilità dell'operazione all'attività d'impresa.
• Le dichiarazioni rese in sede di contraddittorio possono assumere rilievo probatorio; se non vengono tempestivamente e adeguatamente smentite, possono fondare la ripresa fiscale.
• La mancanza di una denuncia penale non prova automaticamente la veridicità dell'operazione, ma l'assenza di elementi contrari può rafforzare la rilevanza delle dichiarazioni già rese dal contribuente.