Sentenza del 23/09/2016 n. 7237 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguardava la deducibilità ai fini IRES di costi aziendali contestati sotto il profilo dell'inerenza, della congruità e della convenienza economica. È stato affermato che l'inerenza non richiede che la spesa sia direttamente e strettamente produttiva di ricavi: possono essere deducibili anche costi indirettamente collegati all'attività d'impresa, purché coerenti con gli scopi e l'operatività della società. La presenza di una solida base contrattuale e di adeguata documentazione contabile può dimostrare la reale esistenza, congruità e inerenza delle spese.

La decisione

La sentenza ha riconosciuto la rilevanza delle valutazioni imprenditoriali fondate sulla convenienza economica e ha ritenuto ragionevole validare costi relativi a servizi funzionali agli scopi societari, anche se non immediatamente produttivi. Dal testo fornito non risultano indicati né il dispositivo specifico né l'esito formale del ricorso; pertanto non è possibile stabilire con certezza se il ricorrente abbia ottenuto l'annullamento integrale o parziale della pretesa fiscale.

Norme richiamate

• Principio generale di inerenza dei costi ai fini IRES

  L'inerenza va valutata in rapporto all'attività d'impresa nel suo complesso e non richiede un collegamento diretto e immediato tra il singolo costo e uno specifico ricavo.

• Disciplina della deducibilità dei costi ai fini IRES

  La deduzione richiede che il costo sia effettivo, documentato, congruo e collegato all'attività d'impresa; l'Amministrazione non può sostituire automaticamente le proprie valutazioni a quelle dell'imprenditore in materia di convenienza economica.

Massime di principio

• Un costo può essere inerente anche se non produce ricavi in modo diretto o immediato, purché sia ragionevolmente collegato agli scopi e all'operatività dell'impresa.
• Contratti, fatture, registrazioni contabili e prova concreta dei servizi ricevuti sono essenziali per dimostrare effettività, congruità e inerenza della spesa.
• Le scelte imprenditoriali basate sulla convenienza economica non sono sindacabili nel merito fiscale se non risultano manifestamente illogiche, antieconomiche o prive di effettiva giustificazione aziendale.
• La sola contestazione dell'importo o dell'utilità indiretta del costo non è sufficiente, di per sé, a negarne la deducibilità.
• La valutazione deve considerare l'attività complessiva dell'impresa e la funzione economica del servizio, non soltanto il rapporto immediato tra singola spesa e singolo ricavo.