Sentenza del 08/02/2017 n. 207 - Comm. Trib. Reg. per il Piemonte

Esito

La controversia

La controversia riguarda la legittimità di un accertamento induttivo fondato sull'inattendibilità delle scritture contabili di magazzino, sull'inesattezza dei dati contabili utilizzati nello studio di settore e sull'assenza di una prova attendibile dei finanziamenti soci indicati dalla società. In tale contesto, l'Amministrazione ha ritenuto che le somme formalmente qualificate come finanziamenti dei soci costituissero, in realtà, liquidità derivante da vendite non fatturate.

Massime di principio

• L'inattendibilità delle scritture contabili può legittimare l'Amministrazione finanziaria a ricorrere all'accertamento induttivo, anche mediante presunzioni.
• Quando il contribuente qualifica somme versate dai soci come finanziamenti, deve fornire documentazione idonea a dimostrarne l'effettiva natura, l'origine e le modalità di erogazione.
• La presenza di più anomalie contabili convergenti, come irregolarità di magazzino e dati incoerenti nello studio di settore, può rendere legittima la presunzione che somme non adeguatamente documentate provengano da ricavi occultati.
• In situazioni analoghe, la contestazione dell'accertamento richiede una prova specifica e attendibile dell'origine delle somme e della correttezza delle scritture, non essendo sufficiente la sola qualificazione formale come finanziamento soci.