Circolare numero 318 del 29-12-1995

Contributo del 10% alla Gestione separata INPS: prime istruzioni operative

La circolare fornisce le prime indicazioni applicative sull’obbligo contributivo introdotto dall’art. 2 della legge n. 335/1995 per talune attività di lavoro autonomo e di collaborazione. L’intervento è rivolto soprattutto agli uffici INPS e ai soggetti interessati, in attesa del decreto ministeriale che disciplinerà in modo compiuto l’assetto organizzativo e funzionale della Gestione.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina prende le mosse dall’art. 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335, che ha previsto l’iscrizione ad una Gestione separata presso l’INPS per:

• i soggetti che esercitano per professione abituale, ancorché non esclusiva, attività di lavoro autonomo di cui all’art. 49, comma 1, del TUIR;
• i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di cui all’art. 49, comma 2, lettera a), del TUIR;
• gli incaricati alle vendite a domicilio di cui all’art. 36 della legge 11 giugno 1971, n. 426.

Il comma 30 dello stesso articolo rinvia ad un decreto ministeriale per definire modalità e termini di versamento, prevedendo, ove coerente con la natura dell’attività, il riparto del contributo in misura di un terzo a carico dell’iscritto e di due terzi a carico del committente. In attuazione di tale previsione è stato emanato il decreto ministeriale 24 novembre 1995, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 2 dicembre 1995. La circolare, in attesa del successivo decreto previsto dal comma 32, fornisce quindi prime istruzioni operative.

Ambito soggettivo di applicazione

La circolare distingue tra redditi professionali e redditi da collaborazione coordinata e continuativa.

Per i redditi professionali, il contributo del 10% riguarda i percettori di redditi qualificati dalla normativa fiscale come redditi di lavoro autonomo abituale, ancorché non esclusivo. Ai fini dell’art. 49 del TUIR, vengono richiamate le attività di esercizio di arti e professioni, diverse da quelle considerate nel capo VI del testo unico, compreso l’esercizio in forma associata.

Per i redditi da collaborazione coordinata e continuativa, rientrano nel campo di applicazione i percettori di redditi derivanti:

• da uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti, con o senza personalità giuridica;
• dalla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili;
• dalla partecipazione a collegi e commissioni;
• da altri rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.

La definizione di collaborazione coordinata e continuativa è quella dell’art. 49, comma 2, lettera a), del TUIR: prestazioni non rientranti nell’oggetto dell’arte o professione esercitata, svolte senza vincolo di subordinazione, a favore di un determinato soggetto, nel quadro di un rapporto unitario e continuativo, senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita. Fra questi collaboratori sono espressamente inclusi, per effetto del decreto ministeriale 24 novembre 1995, anche i promotori finanziari di cui all’art. 5 della legge 2 gennaio 1991, n. 1.

Soggetti esclusi dall’obbligo

La circolare precisa che non sono tenuti al pagamento:

• coloro che sono soggetti ad altre forme assicurative;
• i soggetti iscritti a particolari albi legislativamente previsti per l’esercizio di determinate attività professionali o artistiche, già soggetti alle forme assicurative previste per artigiani e commercianti, salvo redditi di diversa natura;
• gli assegnatari di borse di studio, limitatamente alla relativa attività;
• i liberi professionisti già assicurati presso casse professionali, relativamente ai redditi assoggettati a contribuzione presso le casse stesse.

Restano invece soggetti al contributo:

• i liberi professionisti iscritti a casse di categoria per i redditi professionali non assoggettati a contribuzione alle casse medesime;
• i pensionati e i lavoratori dipendenti per i redditi prodotti nell’esercizio di arti e professioni o nell’ambito di un rapporto di collaborazione coordinata e continuativa.

Adempimenti di iscrizione e comunicazione dei dati

Ai sensi del comma 27 dell’art. 2 della legge n. 335/1995, i soggetti tenuti all’iscrizione devono comunicare all’INPS, entro il 31 gennaio 1996:

• la tipologia dell’attività svolta;
• i dati anagrafici;
• il codice fiscale;
• il domicilio.

Per i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, poiché il committente è tenuto a versare anche la quota a carico del lavoratore, quest’ultimo deve comunicare anche i dati necessari per l’individuazione del committente:

• denominazione;
• codice fiscale;
• indirizzo della sede amministrativa o della filiale.

Tutti gli interessati devono inoltre indicare la data di inizio e quella di cessazione dell’attività. La comunicazione può essere resa in forma libera; in alternativa, è stato predisposto un apposito schema di domanda di iscrizione da riprodurre a cura delle Sedi e da distribuire agli interessati.

Modalità di pagamento per i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa

Per le collaborazioni coordinate e continuative, il versamento dei contributi deve essere effettuato dalle imprese committenti mediante bollettini di conto corrente postale predisposti dall’INPS e allegati al nuovo mod. GLA 21.

La circolare precisa che:

• le imprese committenti, in quanto sostituti d’imposta, sono tenute anche alla trasmissione del mod. 770/D;
• il primo pagamento deve essere effettuato entro il 20 febbraio 1996;
• nella fase iniziale non sarà possibile inviare i bollettini al domicilio dei committenti, per cui le Sedi devono tenerli a disposizione.

I bollettini devono contenere, per il versamento ordinario, i seguenti dati:

• denominazione o cognome e nome del committente;
• codice fiscale del committente;
• sede amministrativa o filiale del committente;
• cognome e nome del beneficiario;
• codice fiscale del beneficiario;
• importo del contributo versato;
• mese e anno di corresponsione del compenso.

Ciascun bollettino deve, in linea generale, riferirsi ad un solo lavoratore.

Versamento cumulativo per più collaboratori

Quando il numero dei collaboratori è superiore a cinque, l’azienda committente può chiedere di effettuare un versamento cumulativo con bollettino unico.

In questa ipotesi:

• l’azienda deve presentare una richiesta scritta alla Sede INPS competente per territorio;
• sul bollettino non devono essere riportati i dati identificativi del singolo beneficiario né il relativo codice fiscale;
• deve essere barrata la casella prevista per il versamento cumulativo;
• deve essere predisposto un elenco dei soggetti cui il versamento si riferisce.

L’elenco deve essere trasmesso entro la fine del mese nel quale è stato effettuato il pagamento, esclusivamente su supporto magnetico, con le caratteristiche tecniche che saranno indicate dalla Direzione Centrale Tecnologia Informatica. L’elenco deve indicare, per ciascun soggetto, oltre ai dati identificativi già richiesti, anche:

• la data del versamento cumulativo;
• le modalità utilizzate per il versamento, cioè posta o banca.

Modalità di pagamento per i professionisti

Per i percettori di redditi professionali il contributo deve essere versato direttamente dal soggetto interessato, in base alla periodicità prevista per i versamenti fiscali. La circolare rinvia tuttavia a successive istruzioni, poiché sono in corso norme ulteriori, previste dall’art. 2, comma 25, della legge n. 335/1995, relative alla possibile istituzione di una specifica tutela previdenziale per i liberi professionisti.

Sanzioni per omesso o insufficiente versamento

In caso di mancato pagamento nei termini oppure di pagamento in misura inferiore al dovuto, si applicano le somme aggiuntive previste per la gestione previdenziale degli esercenti attività commerciali, ossia le ordinarie sanzioni di cui all’art. 4 del decreto-legge 30 dicembre 1987, n. 536, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 febbraio 1988, n. 48.

Competenza territoriale delle Sedi INPS

La circolare individua la competenza territoriale per la trattazione delle domande, la gestione dei versamenti e la costituzione delle posizioni assicurative.

Per le attività professionali è competente la SAP nel cui ambito territoriale risiede il lavoratore interessato.

Per le attività di collaborazione coordinata e continuativa è competente la SAP nel cui ambito territoriale ha sede amministrativa, ovvero una filiale, l’azienda committente.

Le Sedi devono inoltre portare a conoscenza degli interessati il contenuto della circolare tramite i consueti canali informativi, anche verso associazioni di categoria, patronati e consulenti del lavoro.

Allegati operativi

La circolare richiama due allegati di interesse operativo:

• l’allegato 1, contenente lo schema di domanda di iscrizione alla Gestione separata;
• l’allegato 2, contenente l’elenco dei conti correnti postali intestati "Contributi attività autonoma" da utilizzare per i versamenti.