Circolare numero 135 del 27-6-1996

Il contenzioso nella riscossione attraverso i ruoli: quadro operativo per le Sedi

La circolare fornisce un riepilogo organico della disciplina applicabile alla riscossione coattiva esattoriale dei contributi agricoli unificati e delle sanzioni amministrative già gestite dallo SCAU, ora in capo all’INPS per effetto della soppressione dell’Ente. L’obiettivo è orientare le Sedi nella gestione dei verbali sottoposti al visto, nel supporto ai Concessionari e nella tutela del credito contributivo.

Ambito normativo e finalità

La materia viene ricondotta al Titolo IV del DPR n. 43/1988, al DPR n. 602/1973, alla Normale n. 77 del 31 agosto 1995 e alle norme civilistiche e processuali richiamate nel testo. La circolare richiama inoltre le disposizioni che, negli anni, hanno inciso sulla riscossione dei crediti agricoli e delle sanzioni amministrative, chiarendo che per i ruoli emessi nel 1994 e 1995 il quadro procedurale è stato modificato soprattutto dalla legge n. 349/95.

Ruolo delle Sedi nella riscossione coattiva

La riscossione mediante ruoli non è descritta come attività esclusiva del Concessionario: le Sedi devono affiancarlo attivamente in tutte le fasi del recupero. La collaborazione ha una duplice funzione: fornire al Concessionario gli elementi necessari per attivare le esecuzioni e, al tempo stesso, controllarne l’operato nel tempo. La circolare sottolinea che un numero elevato di domande di discarico è indice di criticità, dovute o a informazioni insufficienti fornite dalla Sede oppure al mancato compimento, da parte del Concessionario, di tutte le procedure previste dalla legge.

Termini procedurali e modifiche introdotte dalla legge n. 349/95

Con la legge n. 349/95 sono stati ampliati i termini per l’esercizio delle procedure esecutive e per il discarico:

• procedura mobiliare: da 6 a 18 mesi;
• procedura immobiliare: da 10 a 22 mesi;
• presentazione della domanda di discarico: da 12 a 24 mesi.

La circolare segnala che, per i ruoli relativi alle sanzioni amministrative emessi nel novembre 1994 e nel novembre 1995, la normativa sui termini procedurali risulta ulteriormente influenzata dalle vicende di cessazione del regime transitorio e dall’unificazione degli ambiti di riscossione dei tributi.

Avviso di mora e avvio delle esecuzioni

I Concessionari, dopo la notifica delle cartelle esattoriali in coincidenza con la scadenza di rata del 10 novembre 1994, hanno inviato l’avviso di mora ex art. 46 DPR n. 602/73 ai contribuenti inadempienti, con intimazione a pagare entro cinque giorni. La circolare precisa che non è previsto un termine generale per l’invio dell’avviso di mora, salvo quello connesso alla documentazione delle quote ai fini del discarico per inesigibilità. Il dies a quo per la ripresa degli atti esecutivi decorre da aprile 1996, in corrispondenza della ripresa delle procedure esecutive sospese.

Verbali al visto: presupposti, contenuto e termini

I verbali di pignoramento negativo, insufficiente o di irreperibilità devono essere sottoposti al visto dell’Ente impositore. La disciplina applicata è la seguente:

• verbali di nullatenenza: obbligo di visto se il credito supera lire 500.000;
• verbali di irreperibilità: visto necessario anche sotto la soglia di lire 500.000;
• termine per l’invio del verbale al visto: 90 giorni dalla compilazione;
• termine per la Sede per apporre il visto: 90 giorni dalla ricezione.

La circolare evidenzia che il visto ha natura sostanziale ai fini del discarico: se la Sede non lo appone nel termine, il Concessionario può perdere il diritto al discarico. È anche richiamata la soppressione del visto del Sindaco, sostituito dal certificato anagrafico da allegare al verbale.

Regolarità formale degli atti

I verbali sono redatti su moduli a stampa, autenticati dalla firma dell’ufficiale esattoriale e fanno piena prova fino a querela di falso per le attestazioni in essi contenute. Non devono presentare cancellature, abrasioni, sovrapposizioni di scrittura o spazi bianchi. La trasmissione può avvenire anche con raccomandata con avviso di ricevimento; in tal caso la data rilevante è quella di consegna della raccomandata all’ufficio postale. Gli atti esecutivi devono essere prodotti in originale o in copia autenticata.

Adempimenti operativi delle Sedi

Le Sedi devono istituire un registro cronologico per la ricezione dei verbali, annotando protocollo, dati identificativi della ditta, tipo di tributo, numero del verbale e nominativo del Concessionario. Prima di ogni ulteriore attività deve essere verificata con attenzione la posizione contabile della ditta, mediante:

• controllo degli estratti conto trasmessi a gennaio 1995 dall’ex SCAU;
• esame delle eccezioni sollevate dalla ditta;
• verifica delle notifiche rilevanti ai fini prescrizionali;
• controllo dei discarichi amministrativi non trasmessi;
• controllo sugli ACC 3 VAR.

Dall’istruttoria può derivare conferma del carico, sgravio parziale oppure sgravio totale, con i conseguenti provvedimenti da comunicare anche al Concessionario.

Controlli su condoni, sospensioni e regolarizzazioni

La circolare richiama le sospensioni già concesse in relazione alle domande di condono rateizzato presentate ai sensi della legge n. 724/94, del D.L. n. 40/96 e del D.L. n. 295/96. Le Sedi devono verificare la regolarità della domanda, il diritto all’agevolazione, il rispetto delle scadenze rateali e il periodo di buona condotta. Se il diritto alla sospensione viene meno, occorre comunicare immediatamente la ripresa delle azioni esecutive e ricalcolare il carico iscritto a ruolo e le sanzioni civili.

Per le domande di regolarizzazione contributiva presso gli sportelli unificati, il D.L. n. 295/96 ha spostato il termine dal 31 maggio al 30 giugno 1996. La circolare precisa che anche i contribuenti del settore agricolo possono essere ammessi a tale regolarizzazione con le stesse modalità previste per gli altri settori.

Indicazioni da annotare nel visto e uso delle banche dati

Nel verbale la Sede deve annotare tutti gli elementi utili per eventuali procedure ulteriori. Le informazioni da segnalare devono essere concrete e specifiche, non generiche, e riguardare in particolare:

• domicilio effettivo del contribuente, se diverso da quello di ruolo;
• possesso di beni mobili e immobili e loro ubicazione;
• dati catastali;
• sede aziendale;
• dati agronomici risultanti dal mod. AGR I o dal mod. DA, se la ditta è ancora attiva.

Se la ditta non risulta più negli archivi dell’ex SCAU perché cessata, la circolare impone di svolgere ricerche negli archivi INPS per recuperare dati attendibili da trasmettere al Concessionario.

Pignoramento di fitti, pigioni e frutti pendenti

Il Concessionario deve procedere anche al pignoramento di fitti, pigioni e frutti pendenti. Nel settore agricolo la Sede deve richiedere tale procedura quando rappresenti una concreta possibilità di recupero del credito, fornendo le informazioni disponibili sulle colture in atto o sull’allevamento di bestiame. La circolare richiama i limiti temporali del pignoramento dei frutti non ancora raccolti e sottolinea che la procedura varia a seconda del bene oggetto di esecuzione, con esempi relativi ad animali, grano, bachi da seta e colture in serra.

Progetto SICI e convenzione con Unioncamere-Cerved

Per rafforzare il recupero crediti, la circolare valorizza il progetto SICI, già illustrato da precedente circolare, che consente di integrare dati provenienti da archivi interni e da amministrazioni esterne. Tra le fonti citate figurano Ministero delle Finanze, INAIL, Camere di Commercio, ENEL, Comuni, UMA, PRA e AIMA. Le interrogazioni possono avvenire per codice fiscale, partita IVA o dati anagrafici, anche parziali, con ricerche per sinonimia e assonanza fonetica.

È richiamata anche la convenzione INPS-Unioncamere-Cerved, grazie alla quale è possibile acquisire informazioni su:

• anagrafe nazionale aziende;
• ditte operanti con l’estero;
• bilanci;
• protesti;
• informazioni statistiche economico-territoriali.

Tali dati sono considerati utili sia per il visto sui verbali sia per la gestione delle domande di discarico.

Ulteriori procedure: immobili, concorsuali, fallimento ed eredi

La circolare prevede che il Concessionario debba esperire le procedure esecutive non solo sulla base degli elementi annotati nel verbale, ma anche sulla base di eventuali nuove informazioni acquisite dopo la domanda di discarico. Se non risultano agli atti elementi sulla possidenza immobiliare, la Sede può rivolgersi alla Conservatoria dei Registri Immobiliari, che ha valore probatorio in ordine alla titolarità dei diritti reali, a differenza del catasto, che ha funzione descrittiva.

Se il contribuente è stato dichiarato fallito o è stato assoggettato a una procedura concorsuale dopo l’emissione del ruolo, la circostanza va annotata perché il Concessionario deve insinuare il credito nella procedura. La circolare richiama il principio dell’autonomia della procedura esattoriale rispetto a quella fallimentare e ribadisce che il Concessionario deve comunque insinuare il credito, pena la possibile perdita del diritto al discarico.

In caso di morte del contribuente, l’azione deve essere diretta contro gli eredi, ciascuno dei quali risponde in solido per le obbligazioni sorte prima del decesso. In ipotesi di eredità giacente, il recupero va espletato nei confronti del curatore dell’eredità; se l’eredità è accettata con beneficio d’inventario, i crediti devono essere notificati al notaio incaricato.

Rimborsi per partite indebitamente pagate

Per le partite indebitamente pagate dalle ditte, ad esempio quando il pagamento è avvenuto prima del successivo provvedimento di discarico o in presenza di domanda di regolarizzazione, la circolare richiama l’art. 42 del DPR n. 602/73. I rimborsi saranno effettuati dalle Sedi mediante elenchi di sgravio trasmessi ai Concessionari secondo le modalità dell’art. 33 del DPR n. 43/88, una volta disponibile il programma di gestione informatizzata dei ruoli esattoriali.

Ritardata restituzione del verbale al visto

Il termine previsto per l’apposizione del visto da parte dell’Ente impositore è qualificato come ordinatorio e non perentorio. Se la Sede non provvede tempestivamente, il Concessionario può comunque presentare domanda di discarico, fermo restando il potere di chiedere ulteriori procedure esecutive. La circolare raccomanda quindi di evadere con sollecitudine le richieste di visto per evitare domande di discarico premature o intempestive.

Conclusione operativa

La circolare si chiude con un forte invito alle Sedi a utilizzare in modo pieno gli strumenti informativi e operativi disponibili, così da fornire al Concessionario dati affidabili e completi. L’obiettivo complessivo è ridurre le domande di discarico per irreperibilità o nullatenenza, accrescere gli introiti contributivi, contenere il contenzioso e limitare le spese a carico dell’Istituto.