Circolare numero 21 del 21-1-2002

Remunerazione del servizio nazionale della riscossione tramite ruolo

La circolare esamina la nuova disciplina della remunerazione dei concessionari della riscossione introdotta dal D.Lgs. n. 112/1999, come modificato dal D.Lgs. n. 326/1999, e attuata dal decreto interministeriale 4 agosto 2000. Il documento chiarisce la struttura degli aggi, distinguendo tra riscossione spontanea e riscossione coattiva, e individua i criteri di riparto tra debitore, ente impositore, INPS e S.C.C.I. per i crediti ceduti.

Quadro normativo di riferimento

Il sistema di riscossione a mezzo ruolo è ricondotto al D.Lgs. n. 46/1999, al D.Lgs. n. 112/1999 e alle modifiche del D.Lgs. n. 326/1999. L’art. 17, comma 1, del D.Lgs. n. 112/1999 prevede che l’attività dei concessionari sia remunerata mediante un aggio sulle somme riscosse iscritte a ruolo, da determinarsi con decreto ministeriale biennale. In attuazione di tale previsione è stato pubblicato il decreto interministeriale 4 agosto 2000, recante la remunerazione del servizio nazionale della riscossione tramite ruolo.

Struttura dell’aggio

Il decreto individua più componenti della remunerazione:

• aggio base, commisurato al costo medio del sistema di riscossione;
• aggio per rischio ambientale, differenziato per provincia;
• aggio per vetustà del ruolo, pari allo 0,83%, applicabile quando sia decorso almeno un biennio tra anno di competenza e anno di riscossione;
• aggio supplementare, correlato alle maggiori riscossioni rispetto alla media del biennio precedente, con misura dal 3% al 5%;
• aggio a carico del debitore, nei limiti del 4,65% della somma iscritta a ruolo in caso di mancato pagamento entro la scadenza.

La circolare evidenzia che l’aggio base e quello per rischio ambientale confluiscono nelle tabelle provinciali allegate al decreto, distinte per riscossione spontanea e coattiva.

Riscossione spontanea a mezzo ruolo

La riscossione spontanea, ai sensi dell’art. 32 del D.Lgs. n. 46/1999 come modificato, comprende:

• i ruoli non derivanti da inadempimenti;
• i ruoli in cui la somma è rateizzata su richiesta del debitore.

Per tale tipologia l’aggio è pari al 2,5%. La circolare precisa che la nozione comprende anche i crediti in fase amministrativa o richiesti con avviso bonario, quando oggetto di dilazione e iscritti in ruolo rateizzato.

Crediti INPS ceduti e cartolarizzati

Il decreto estende la logica della riscossione spontanea anche ai crediti contributivi INPS ceduti ai sensi dell’art. 13 della L. n. 448/1998, se riscossi entro 60 giorni dalla notifica della cartella ex art. 25 del D.P.R. n. 602/1973. In questo caso compete il minor aggio, riservato solo ai versamenti tempestivi.

Per i crediti ceduti, la circolare richiama il contratto di cessione, secondo cui l’INPS assume gli oneri degli aggi, delle commissioni e delle spese di riscossione e recupero oltre il 2% dei crediti riscossi e recuperati, nonché l’onere dell’anticipazione della remunerazione prevista dall’art. 17, comma 5.

Decorso il termine di 60 giorni, si applica invece l’aggio della riscossione coattiva, comprensivo della quota del 4,65% a carico del debitore.

Riscossione coattiva

Per la riscossione coattiva il decreto riporta 94 articoli, uno per ciascun ambito territoriale nazionale, esclusa la Sicilia, con percentuali differenti per provincia. In sintesi, per i ruoli dell’INPS e per i crediti ceduti non pagati nei termini, il sistema prevede:

• aggio base di riscossione coattiva, comprensivo del rischio ambientale e della quota a carico del contribuente;
• aggio di vetustà dello 0,83%, se ne ricorrono i presupposti;
• aggio supplementare in relazione all’incremento delle riscossioni;
• quota a carico del contribuente pari al 4,65%;
• per i crediti ceduti, quota del 2% a carico della S.C.C.I. e residuo a carico dell’INPS.

La circolare osserva inoltre che, in caso di decadenza dalla rateizzazione relativa ai ruoli ex art. 32, il residuo non pagato confluisce in un ruolo coattivo soggetto all’aggio pieno.

Anticipazione dell’aggio e rendicontazione

L’art. 17, comma 4, rinvia per i tributi erariali a un apposito decreto interministeriale; per gli altri ruoli prevede che l’aggio sia trattenuto dal concessionario al momento del riversamento all’ente impositore. Il comma 5 riconosce inoltre un’anticipazione della remunerazione pari all’1% del carico dei ruoli consegnati.

Poiché i decreti sono stati pubblicati quando era già iniziata l’attività di riscossione, la circolare precisa che non è stata effettuata alcuna anticipazione sui ruoli emessi. Le concessioni hanno comunque trattenuto l’aggio, con conseguente necessità di:

• verificare la correttezza delle percentuali trattenute;
• recuperare l’aggio erroneamente trattenuto;
• recuperare l’IVA sull’aggio, ove conteggiata sui crediti ceduti;
• rimborsare gli importi riversati erroneamente dai concessionari.

Dopo la prima rendicontazione con i concessionari, per i crediti ceduti dovrà essere effettuata la ripartizione tra INPS e società di cartolarizzazione secondo le percentuali di contratto, con corresponsione da parte dell’Istituto delle somme eccedenti il 2%.

Regime IVA sugli aggi

La circolare afferma che l’esenzione IVA prevista dall’art. 13, comma 16, della L. n. 488/1998 si estende anche alla remunerazione dovuta dalla società cessionaria ai concessionari e, quindi, agli aggi ex art. 17 del D.Lgs. n. 112/1999. Ne consegue che l’IVA sugli aggi è applicabile solo ai ruoli contenenti crediti non oggetto di cessione.

Regione Siciliana

Per la Regione Siciliana viene richiamato il decreto dell’Assessorato del Bilancio e delle Finanze pubblicato sulla G.U. regionale del 19 gennaio 2001, n. 30. L’Assessorato, pur nell’autonomia del provvedimento, ha adottato gli stessi criteri del decreto interministeriale 4 agosto 2000, ritenendo applicabili le norme statali in quanto espressione di principi di riforma economico-sociale.

Le remunerazioni per i nove ambiti territoriali siciliani seguono quindi criteri analoghi a quelli nazionali; restano confermate le medesime percentuali per anticipazione dell’aggio, aggio di vetustà e aggio a carico del contribuente. Anche in Sicilia i concessionari sono suddivisi in quattro fasce ai fini dell’incremento dell’aggio in funzione della produttività.

Modifiche introdotte dal D.Lgs. n. 193/2001

Il D.Lgs. n. 193 del 27 aprile 2001, pubblicato sulla G.U. n. 120 del 25 maggio 2001, ha introdotto nell’art. 17 del D.Lgs. n. 112/1999 i commi 7-bis e 7-ter.

Il comma 7-bis stabilisce che, quando l’ente creditore emette un provvedimento che riconosce in tutto o in parte non dovute le somme iscritte a ruolo, al concessionario spetta un compenso per l’attività di esecuzione del provvedimento, da determinarsi con successivo decreto. Sulle somme riscosse e poi riconosciute indebite non spetta l’aggio di cui ai commi 1 e 2.

Il comma 7-ter pone le spese di notifica della cartella a carico del debitore nella misura di lire 6.000, con possibilità di aggiornamento da parte del Ministero delle Finanze.

La circolare conclude che, ai fini della rendicontazione dell’aggio a carico dell’ente, occorre considerare anche le somme sgravate, ancorché riscosse, mentre per l’attività di esecuzione dello sgravio dovrà essere corrisposto un compenso da definire con apposito decreto.