Circolare numero 23 del 19-2-2009

Retribuzioni convenzionali per l’anno 2009

La circolare illustra il D.M. 28 gennaio 2009, pubblicato in G.U. il 31 gennaio 2009 n. 25, che determina le retribuzioni convenzionali da assumere a riferimento per il calcolo dei contributi dovuti nell’anno 2009 per i lavoratori operanti all’estero in Paesi extracomunitari non collegati all’Italia da accordi di sicurezza sociale. Il documento chiarisce inoltre che il medesimo regime si applica, in via residuale, alle assicurazioni obbligatorie non ricomprese nelle convenzioni già vigenti.

Ambito di applicazione

Viene precisato che la disciplina della legge n. 398/1987 ha un ambito territoriale diverso da quello della normativa comunitaria. Restano quindi esclusi gli Stati membri dell’Unione europea, i Paesi aderenti allo SEE per i quali continua ad applicarsi la normativa comunitaria (Liechtenstein, Norvegia e Islanda) e la Svizzera, per la quale trova applicazione la normativa comunitaria in forza dell’accordo sulla libera circolazione delle persone. La Convenzione europea di sicurezza sociale viene indicata come tuttora applicabile, di fatto, solo nei rapporti con la Turchia. Sono richiamati anche i Paesi con convenzioni bilaterali di sicurezza sociale stipulate dall’Italia, tra cui Argentina, Australia, Brasile, Canada e Quebec, Capoverde, Israele, Jersey e Isole del Canale, ex Jugoslavia (Bosnia-Erzegovina, Jugoslavia, Macedonia), Slovenia, Principato di Monaco, Tunisia, Uruguay, USA e Venezuela, Stato Città del Vaticano, Croazia e Corea.

Funzione delle retribuzioni convenzionali

Le retribuzioni convenzionali costituite dal decreto sono utilizzate come base di riferimento non solo per i contributi, ma anche per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità e del trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati. La circolare ribadisce che il meccanismo opera per i lavoratori in Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale e, solo in via residuale, per i lavoratori occupati in Paesi con accordi parziali per le assicurazioni non coperte.

Criteri di individuazione della fascia retributiva

Per i lavoratori per i quali il decreto prevede fasce di retribuzione, la retribuzione convenzionale imponibile va determinata confrontando la retribuzione nazionale con la fascia corrispondente delle tabelle allegate. Per retribuzione nazionale si intende il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, ma escluso l’importo dell’indennità estero. L’importo così ottenuto va diviso per dodici e, dal raffronto con le tabelle del settore, va individuata la fascia retributiva da assumere ai fini contributivi.

Frazionamento, arrotondamento e casi particolari

Le retribuzioni convenzionali possono essere ragguagliate a giornata soltanto in caso di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento nel corso del mese; in tali ipotesi l’imponibile mensile va diviso per 26 e poi moltiplicato per i giorni della frazione di mese, esclusi le domeniche. Fuori da questi casi i valori non sono frazionabili. Le retribuzioni indicate nelle tabelle sono espresse in euro e devono essere arrotondate all’unità di euro secondo la delibera del Consiglio di amministrazione n. 1123 del 17 novembre 1998.

La circolare richiama inoltre l’applicabilità del regime anche all’indennità sostitutiva del preavviso, che deve essere assoggettata a contribuzione con il sistema convenzionale. Per il calcolo della contribuzione si rinvia al messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Variazioni nel corso del mese o dell’anno

Sono richiamati alcuni casi particolari già trattati nella circolare n. 141 R.C.V. del 20 giugno 1989. Se nel corso del mese avviene un passaggio da una qualifica a un’altra, oppure cambia il trattamento economico individuale da contratto collettivo nell’ambito delle qualifiche di quadro, dirigente o giornalista, deve essere applicata, con decorrenza dalla variazione, la retribuzione convenzionale corrispondente al nuovo inquadramento o al nuovo trattamento.

Se nel corso dell’anno maturano compensi variabili, come straordinari o premi, tali importi devono essere considerati nella rideterminazione della retribuzione globale annuale da assumere a base del calcolo della fascia. Il nuovo importo va diviso per dodici e, qualora il ricalcolo comporti il passaggio a una fascia diversa, occorre procedere al conguaglio per i periodi pregressi a partire da gennaio dell’anno in corso.

Regolarizzazioni contributive

Le aziende che per gennaio 2009 abbiano operato in difformità dalle istruzioni della circolare possono regolarizzare la posizione senza aggravio di oneri aggiuntivi, ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993. La regolarizzazione va effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo all’emanazione della circolare.

Ai fini del modello DM10, le aziende devono:

• calcolare le differenze in più tra le retribuzioni convenzionali in vigore al 1° gennaio 2009 e quelle assoggettate a contribuzione per il mese di gennaio;
• portare in aumento delle retribuzioni imponibili del mese di regolarizzazione tali differenze, calcolando i contributi dovuti sui totali così ottenuti secondo le aliquote vigenti per il settore di appartenenza e per i relativi periodi di paga;
• riportare le retribuzioni imponibili del mese di regolarizzazione nell’elemento del mese stesso dell’EMens.

Allegati e richiami

La circolare segnala che sono allegati il decreto ministeriale e le tabelle delle retribuzioni per l’anno 2009, individuate con riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro in vigore per le diverse categorie e raggruppate per settori omogenei.