Regolamento (UE) 2013/952

Istituzione del codice doganale dell’Unione

Il regolamento (UE) n. 952/2013 istituisce il codice doganale dell’Unione, rifondendo la disciplina precedente per rendere uniformi, semplificate e digitalizzate le formalità relative agli scambi di merci tra l’Unione e i paesi o territori non appartenenti al territorio doganale dell’Unione. La riforma mira a facilitare il commercio legale, rafforzare la lotta alle frodi, tutelare gli interessi finanziari dell’Unione e integrare sicurezza, controllo e interoperabilità dei sistemi doganali.

Ambito territoriale e ruolo delle autorità doganali

Il codice si applica uniformemente alle merci che entrano nel territorio doganale dell’Unione o ne escono. Il territorio comprende gli Stati membri e i territori specificamente assimilati in forza di convenzioni, con le esclusioni indicate dall’articolo 4; per l’Italia sono esclusi Livigno, Campione d’Italia e la parte delle acque del Lago di Lugano indicata dal regolamento.

Le autorità doganali hanno la responsabilità primaria della supervisione degli scambi internazionali. Devono tutelare gli interessi finanziari dell’Unione e degli Stati membri, contrastare il commercio sleale e illegale, garantire sicurezza, salute e ambiente e mantenere un equilibrio tra controlli e facilitazione degli scambi.

Digitalizzazione, informazioni e registrazione

La regola generale è l’utilizzo di procedimenti informatici per dichiarazioni, richieste, decisioni e archiviazione delle informazioni doganali. Sono ammesse modalità diverse in casi permanenti giustificati, in caso di guasto temporaneo o sulla base di una deroga autorizzata dalla Commissione. In via transitoria, tali mezzi potevano essere utilizzati al più tardi fino al 31 dicembre 2020, se i sistemi elettronici necessari non erano ancora operativi.

Gli operatori economici stabiliti nell’Unione devono registrarsi presso le autorità doganali competenti; in casi specifici l’obbligo riguarda anche operatori o altre persone non stabiliti. Le informazioni riservate sono protette dal segreto d’ufficio e possono essere comunicate soltanto nei casi previsti dalla normativa, assicurando un livello adeguato di protezione dei dati.

Chiunque intervenga nelle formalità o nei controlli deve fornire, nei termini prescritti, documenti, informazioni e assistenza. La presentazione di una dichiarazione, notifica o domanda comporta responsabilità per accuratezza e completezza dei dati, autenticità e validità dei documenti e rispetto degli obblighi connessi al regime doganale.

Rappresentanza doganale

Ogni persona può nominare un rappresentante doganale. La rappresentanza può essere diretta, quando il rappresentante agisce in nome e per conto del rappresentato, oppure indiretta, quando agisce in nome proprio ma per conto del rappresentato.

Il rappresentante è normalmente stabilito nel territorio doganale dell’Unione, salvo deroghe. Gli Stati membri possono stabilire condizioni per l’esercizio dell’attività, ma il rappresentante che soddisfa i criteri dell’articolo 39, lettere da a) a d), è abilitato a prestare servizi anche in altri Stati membri.

Decisioni doganali e informazioni vincolanti

Le decisioni relative all’applicazione della normativa doganale sono adottate, di regola, su richiesta dell’interessato dall’autorità competente del luogo in cui è tenuta o accessibile la contabilità principale a fini doganali e in cui si svolge almeno parte dell’attività interessata.

L’autorità verifica entro 30 giorni se la richiesta è accettabile. Dopo l’accettazione, la decisione è adottata e notificata entro 120 giorni, salvo termini diversi; il termine può essere prorogato, di norma, per non oltre 30 giorni. Prima di una decisione sfavorevole deve essere garantita la possibilità di esprimere il proprio punto di vista, salvo eccezioni connesse, tra l’altro, a sicurezza, salute, ambiente, frodi o contingenti esauriti.

Le decisioni favorevoli possono essere annullate se fondate su informazioni inesatte o incomplete imputabili a un destinatario consapevole o negligente; possono essere revocate o modificate se le condizioni non sono più soddisfatte. Salvo eccezioni, sono valide in tutto il territorio doganale dell’Unione.

Le decisioni ITV, relative alla classificazione tariffaria, e IVO, relative all’origine, sono vincolanti nei limiti previsti dall’articolo 33 e hanno validità triennale. Possono cessare anticipatamente per modifiche normative, sentenze o nuove interpretazioni. In presenza di contratti vincolanti anteriori alla revoca o alla scadenza, può essere autorizzato un uso esteso fino a sei mesi; la richiesta deve essere presentata entro 30 giorni.

Operatore economico autorizzato

Lo status di operatore economico autorizzato può riguardare le semplificazioni doganali, la sicurezza della catena di approvvigionamento oppure entrambe. I requisiti comprendono:

• assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa doganale e fiscale e di reati gravi connessi all’attività;
• adeguato controllo delle operazioni e dei flussi di merci mediante scritture commerciali e, se necessario, di trasporto;
• solvibilità finanziaria;
• competenza o qualifiche professionali per l’autorizzazione alle semplificazioni;
• standard di sicurezza adeguati per l’autorizzazione nel settore della sicurezza.

Lo status è riconosciuto dalle autorità doganali degli Stati membri e comporta un trattamento più favorevole nei controlli, incluso un numero minore di controlli fisici e documentali. Può inoltre fondare l’accesso a semplificazioni, agevolazioni di sicurezza e forme di riconoscimento internazionale basate sulla reciprocità.

Sanzioni, ricorsi e tutela procedurale

Gli Stati membri devono prevedere sanzioni effettive, proporzionate e dissuasive per le violazioni doganali. Le sanzioni amministrative possono consistere in un onere pecuniario o nella revoca, sospensione o modifica di autorizzazioni.

Chiunque sia direttamente e individualmente interessato da una decisione doganale può proporre ricorso. La procedura deve prevedere almeno due fasi: una prima davanti alle autorità doganali, a un’autorità giudiziaria o a un organo designato, e una seconda davanti a un organo superiore indipendente. Il ricorso non sospende automaticamente la decisione; la sospensione può essere disposta quando vi siano fondati dubbi di incompatibilità con la normativa o il rischio di danno irreparabile. Se la decisione riguarda dazi, può essere richiesta una garanzia, salvo gravi difficoltà economiche o sociali documentate.

Controlli e gestione del rischio

I controlli possono comprendere esame delle dichiarazioni e dei documenti, visita delle merci, campionamento, verifica della contabilità, controllo dei mezzi di trasporto, dei bagagli e indagini ufficiali. I controlli diversi da quelli casuali si basano principalmente su analisi informatiche del rischio.

Il quadro comune di gestione del rischio prevede:

• scambio di informazioni e risultati delle analisi tra amministrazioni doganali;
• criteri e norme comuni per la valutazione del rischio;
• misure di controllo armonizzate;
• individuazione di settori prioritari;
• applicazione proporzionata e monitorata dei controlli.

Le autorità doganali cooperano con le altre autorità competenti per concentrare, ove possibile, i controlli nello stesso luogo e nello stesso momento, secondo il principio dello sportello unico. Sono inoltre possibili controlli a posteriori presso il titolare delle merci, il rappresentante, soggetti professionalmente coinvolti e persone in possesso di documenti o dati.

Conservazione dei documenti e oneri

I documenti e le informazioni devono essere conservati per almeno tre anni su supporto accessibile alle autorità doganali. Il termine decorre, a seconda dei casi, dalla fine dell’anno di accettazione della dichiarazione, dalla cessazione della vigilanza doganale, dall’appuramento del regime o dalla conclusione della custodia temporanea.

In caso di rettifica della contabilizzazione per un’obbligazione doganale, la conservazione prosegue per ulteriori tre anni. In caso di ricorso o procedimento giudiziario, la documentazione deve essere conservata fino alla conclusione della procedura se successiva.

Le autorità non impongono oneri per i controlli durante gli orari ufficiali, ma possono recuperare costi per servizi specifici, tra cui personale fuori orario, analisi, perizie, restituzione di merci, campionamenti, distruzione e controlli eccezionali.

Tariffa, classificazione, origine e valore in dogana

I dazi si basano sulla tariffa doganale comune, che comprende la nomenclatura combinata, i dazi autonomi e convenzionali, le preferenze tariffarie, le riduzioni o esenzioni e altre misure tariffarie unionale. La classificazione individua la sottovoce o ulteriore suddivisione applicabile alle merci e determina l’applicazione delle relative misure.

Per l’origine non preferenziale, le merci interamente ottenute in un paese sono originarie di quel paese; se partecipano più paesi, l’origine è quella del paese in cui è avvenuta l’ultima trasformazione o lavorazione sostanziale, economicamente giustificata e realizzata in un’impresa attrezzata. L’origine preferenziale deriva dagli accordi internazionali, dalle misure unilaterali dell’Unione o dalle norme specifiche applicabili. La Commissione può concedere deroghe temporanee per fattori interni o esterni o per il tempo necessario all’adeguamento del paese beneficiario.

Il valore in dogana è fondato principalmente sul valore di transazione, ossia il prezzo effettivamente pagato o da pagare, eventualmente integrato da commissioni, imballaggi, apporti, royalties, proventi successivi, trasporto, assicurazione, carico e movimentazione fino al luogo di introduzione. Sono esclusi, tra gli altri, trasporto successivo all’ingresso, lavori eseguiti nell’Unione, interessi finanziari alle condizioni previste, commissioni di acquisto, dazi e alcuni diritti di distribuzione. Se il valore di transazione non è utilizzabile, si applicano progressivamente i metodi relativi a merci identiche, similari, prezzo unitario e valore calcolato.

Obbligazione doganale

L’obbligazione all’importazione sorge, in particolare, quando merci non unionali soggette a dazio sono vincolate alla libera pratica o all’ammissione temporanea con esenzione parziale. L’obbligazione all’esportazione sorge quando merci soggette a dazio sono vincolate all’esportazione o al perfezionamento passivo.

L’obbligazione può sorgere anche per inosservanza di obblighi relativi all’ingresso, alla circolazione, alla custodia, al deposito, all’uso finale, al perfezionamento o all’uscita. Sono debitori, secondo i casi, il dichiarante, il rappresentato nella rappresentanza indiretta, la persona tenuta all’obbligo, chi ha partecipato alla violazione o chi ha acquisito o detenuto le merci sapendo o dovendo ragionevolmente sapere dell’irregolarità.

Quando vi sono più debitori, essi rispondono in solido. L’obbligazione sorge nel luogo di presentazione della dichiarazione o nel luogo in cui si verifica il fatto generatore; se il luogo non è determinabile, rileva il luogo della constatazione. L’importo dei dazi è calcolato secondo le regole applicabili al momento della nascita dell’obbligazione.

Garanzie

La garanzia copre, secondo i casi, dazi e altri oneri relativi all’importazione o all’esportazione. Può essere individuale o globale e assumere la forma di:

• deposito in contanti o mezzo equivalente;
• impegno di un fideiussore;
• altra forma equivalente.

Le autorità fissano la garanzia all’importo esatto dell’obbligazione quando determinabile, o all’importo massimo stimato quando non determinabile. Per le garanzie globali possono essere autorizzati importi ridotti o esoneri, soprattutto per operatori che rispettano i criteri di affidabilità, controllo e solvibilità. La garanzia deve essere svincolata immediatamente quando l’obbligazione è estinta o non può più sorgere.

Riscossione, pagamento e prescrizione

Le autorità determinano e contabilizzano i dazi non appena dispongono delle informazioni necessarie. La contabilizzazione avviene normalmente entro 14 giorni dallo svincolo o dalla possibilità di determinare l’importo; per contabilizzazioni globali il periodo di aggregazione non può superare 31 giorni.

Il debitore deve pagare entro il termine fissato dalle autorità, che normalmente non può superare dieci giorni dalla notifica. È possibile ottenere una dilazione di 30 giorni, individuale o globale, previa garanzia. Le agevolazioni ulteriori comportano, di regola, interessi di credito; gli interessi possono essere esclusi in presenza di gravi difficoltà economiche o sociali documentate e non si applicano quando l’importo per riscossione è inferiore a 10 EUR.

Gli interessi di mora decorrono dalla scadenza del termine di pagamento fino al pagamento. Per gli Stati membri dell’euro, il tasso è pari al tasso BCE sulle operazioni di rifinanziamento principali maggiorato di due punti percentuali, con regole equivalenti per gli altri Stati membri.

L’obbligazione non può normalmente essere notificata oltre tre anni dalla sua nascita. Per fatti penalmente perseguibili il termine è compreso tra cinque e dieci anni secondo il diritto nazionale. I termini sono sospesi, tra l’altro, durante i procedimenti di ricorso e il periodo concesso per presentare osservazioni prima della decisione.

Rimborso, sgravio ed estinzione

Il rimborso o lo sgravio possono essere concessi per dazi applicati in eccesso, merci difettose o non conformi al contratto, errore delle autorità o equità. Le domande sono presentate:

• entro tre anni dalla notifica per importi applicati in eccesso, errore o equità;
• entro un anno per merci difettose o non conformi;
• entro il termine previsto per l’invalidamento della dichiarazione.

Il rimborso o lo sgravio non sono concessi se la situazione è dovuta a frode del debitore. Per merci difettose o non conformi è normalmente necessario che non siano state utilizzate e che escano dal territorio doganale dell’Unione, salvo le alternative autorizzate, come perfezionamento attivo, transito esterno, deposito o zona franca.

L’obbligazione si estingue, tra l’altro, per pagamento, sgravio, invalidamento della dichiarazione, confisca, distruzione, abbandono, perdita irrimediabile, regolarizzazione di violazioni non significative o uscita delle merci. L’estinzione non impedisce agli Stati membri di applicare sanzioni per la violazione della normativa doganale.

Entrata delle merci e custodia temporanea

Le merci introdotte nell’Unione sono normalmente precedute da una dichiarazione sommaria di entrata contenente i dati necessari all’analisi dei rischi. La dichiarazione è presentata principalmente dal vettore, ma può essere presentata anche dall’importatore, dal destinatario o da altri soggetti abilitati.

Dal momento dell’ingresso, le merci sono sottoposte a vigilanza doganale. Devono essere trasportate senza indugio a un ufficio doganale, a un luogo designato o autorizzato o a una zona franca e devono essere presentate in dogana. Le merci non unionali entrano in custodia temporanea dalla presentazione e possono essere sottoposte soltanto a manipolazioni necessarie alla conservazione.

La custodia temporanea deve concludersi entro 90 giorni mediante vincolo a un regime doganale o riesportazione. Il gestore della struttura o la persona che pone le merci in custodia è responsabile della loro non sottrazione alla vigilanza e degli obblighi di magazzinaggio.

Posizione doganale e dichiarazioni

Le merci presenti nel territorio doganale dell’Unione sono presunte unionali salvo prova contraria, ma in casi specifici la posizione deve essere dimostrata. Le merci unionali perdono tale posizione quando sono esportate, vincolate a determinati regimi, abbandonate o quando viene invalidata la dichiarazione di libera pratica dopo lo svincolo.

Le merci destinate a un regime doganale, salvo la zona franca, devono essere oggetto di una dichiarazione appropriata. La dichiarazione normale contiene tutte le indicazioni necessarie; la dichiarazione semplificata può omettere dati o documenti, ma richiede normalmente una dichiarazione complementare.

Una dichiarazione può essere presentata prima delle merci, ma se queste non sono presentate entro 30 giorni si considera non presentata. Dopo l’accettazione è possibile modificare la dichiarazione entro i limiti previsti; dopo lo svincolo la modifica può essere autorizzata entro tre anni per adempiere agli obblighi relativi al regime. L’invalidamento dopo lo svincolo è ammesso soltanto nei casi previsti dalla normativa.

Semplificazioni operative

Lo sdoganamento centralizzato consente all’operatore economico autorizzato per le semplificazioni di presentare la dichiarazione presso l’ufficio competente del luogo di stabilimento, mentre le merci sono presentate presso un altro ufficio. I due uffici cooperano per i controlli, la riscossione e lo svincolo.

L’iscrizione nelle scritture del dichiarante consente di considerare accettata la dichiarazione al momento dell’iscrizione delle merci. L’esonero dalla presentazione delle merci richiede, tra l’altro, lo status di operatore economico autorizzato, flussi noti, accesso dell’ufficio di controllo alle informazioni e assenza di divieti o restrizioni incompatibili.

L’autovalutazione consente a un operatore economico autorizzato di svolgere determinate formalità, determinare i dazi e realizzare controlli sotto vigilanza doganale.

Regimi speciali

Le quattro categorie di regimi speciali sono:

• transito;
• deposito;
• uso particolare;
• perfezionamento.

Per il perfezionamento attivo e passivo, l’ammissione temporanea, l’uso finale e la gestione di depositi doganali è necessaria un’autorizzazione. Il richiedente deve normalmente essere stabilito nell’Unione, garantire il regolare svolgimento delle operazioni e, quando possono sorgere dazi o altri oneri, costituire una garanzia.

Il titolare deve mantenere scritture adeguate per consentire l’identificazione, la localizzazione e il controllo dei movimenti delle merci. Il regime è appurato quando le merci o i prodotti trasformati sono vincolati a un regime successivo, escono dall’Unione, sono distrutti senza residui o sono abbandonati allo Stato.

Transito

Il transito esterno consente alle merci non unionali di circolare nell’Unione senza dazi all’importazione, altri oneri o misure di politica commerciale, salvo divieti di entrata o uscita. Il transito interno consente alle merci unionali di attraversare un paese o territorio non unionale senza perdere la posizione unionale, nei casi e secondo gli strumenti previsti.

Nel transito unionale il titolare deve:

• presentare merci e informazioni all’ufficio di destinazione entro il termine prescritto;
• rispettare le disposizioni del regime;
• prestare, salvo eccezioni, una garanzia.

Sono previste autorizzazioni per speditore autorizzato, destinatario autorizzato, sigilli speciali, dichiarazioni con dati ridotti e documenti di trasporto elettronici utilizzabili come dichiarazioni.

Deposito e zone franche

Nel deposito, le merci non unionali possono essere immagazzinate senza dazi all’importazione e senza altre misure di politica commerciale, salvo quelle che vietano l’ingresso o l’uscita. La permanenza non ha una durata massima ordinaria, ma le autorità possono fissare un termine per ragioni sanitarie, ambientali o di sicurezza.

Gli Stati membri possono istituire zone franche, delimitate e sottoposte a vigilanza. La costruzione di immobili richiede approvazione preventiva; le attività industriali, commerciali o di servizi devono essere previamente notificate. Le autorità possono imporre limitazioni o vietare attività a soggetti che non offrano garanzie sufficienti.

Ammissione temporanea, uso finale e perfezionamento

L’ammissione temporanea consente l’uso nel territorio doganale dell’Unione di merci non unionali destinate alla riesportazione, con esenzione totale o parziale dai dazi. Le merci non devono subire modifiche, salvo il normale deprezzamento; devono poter essere identificate e il titolare deve essere normalmente stabilito fuori dall’Unione.

Il periodo massimo ordinario per la stessa finalità e lo stesso titolare è di 24 mesi, mentre il periodo complessivo non può superare dieci anni, salvo evento imprevedibile. In caso di esenzione parziale, il dazio è pari al 3% del dazio teorico di libera pratica per ogni mese o frazione, con limite massimo pari al dazio integrale.

L’uso finale consente l’immissione in libera pratica con esenzione o riduzione del dazio subordinata all’impiego per una finalità specifica. La vigilanza può proseguire per un periodo massimo di due anni dal primo uso quando le merci sono riutilizzabili e ciò sia necessario per prevenire abusi.

Il perfezionamento attivo permette di trasformare merci non unionali senza dazi e altri oneri, mentre il perfezionamento passivo consente di esportare temporaneamente merci unionali per ottenere prodotti trasformati reimportabili con esenzione totale o parziale. Il sistema degli scambi standard riguarda la riparazione di merci unionali difettose. Se il prodotto di sostituzione è importato anticipatamente, la merce difettosa deve essere esportata entro due mesi, salvo proroga.

Uscita, esportazione e riesportazione

Le merci destinate a uscire dall’Unione devono essere oggetto di una dichiarazione pre-partenza, salvo esenzioni. La dichiarazione può essere una dichiarazione doganale, una dichiarazione di riesportazione o una dichiarazione sommaria di uscita e deve contenere i dati necessari per l’analisi dei rischi di sicurezza.

Le merci unionali destinate all’uscita sono normalmente vincolate al regime di esportazione, con eccezioni per perfezionamento passivo, uso finale, approvvigionamenti esenti, transito interno e circolazione temporanea. Le merci non unionali destinate all’uscita sono oggetto di dichiarazione di riesportazione, salvo quelle in transito esterno o direttamente riesportate da zona franca o struttura di custodia temporanea.

Poteri della Commissione e disposizioni finali

Il regolamento attribuisce alla Commissione poteri delegati per integrare o modificare elementi non essenziali e competenze di esecuzione per assicurare l’applicazione uniforme. La delega iniziale è conferita per cinque anni dal 30 ottobre 2013, con proroga tacita salvo opposizione del Parlamento europeo o del Consiglio.

Il regolamento abroga il regolamento (CE) n. 450/2008 e, dal 1° giugno 2016, i regolamenti (CEE) n. 3925/91, n. 2913/92 e (CE) n. 1207/2001. Entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea. Ai sensi dell’articolo 288, le disposizioni specificamente elencate al paragrafo 1 si applicano dal 30 ottobre 2013; le restanti disposizioni si applicano dal 1° giugno 2016.