Circolare numero 100 del 10-4-1995

Adeguamento dei limiti di esenzione per le indennità di trasferta

La circolare chiarisce gli effetti, in materia contributiva, dell’art. 33, comma 3, del D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito con legge 22 marzo 1995, n. 85. Il provvedimento interviene sui limiti fiscali delle indennità di trasferta e determina, per riflesso, l’innalzamento della soglia di esenzione dalla contribuzione di malattia e dagli altri contributi collegati.

Quadro normativo richiamato

La norma richiamata modifica gli importi già previsti dall’art. 48, comma 4, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, portandoli da lire 60.000 e lire 100.000 a lire 90.000 e lire 150.000. La circolare collega a tale modifica anche il limite dell’art. 31, comma 6, della legge 28 febbraio 1986, n. 41, in base al quale le somme corrisposte a titolo di diaria e indennità di trasferta restano escluse dall’imponibile contributivo solo fino all’ammontare esente da imposizione fiscale.

Nuovi limiti applicabili

In conseguenza dell’adeguamento normativo:

• per le trasferte effettuate in Italia, il limite di esenzione contributiva è fissato in lire 90.000 giornaliere;
• per le trasferte all’estero, il limite è fissato in lire 150.000 giornaliere.

Le somme corrisposte oltre tali importi concorrono per intero all’imponibile contributivo. La circolare precisa che questa regola si applica alle trasferte effettuate successivamente al 24 febbraio 1995, data di entrata in vigore del D.L. n. 41/1995.

Recupero delle differenze contributive

I datori di lavoro possono recuperare le eventuali differenze contributive già versate in più per i periodi pregressi, in dipendenza dell’efficacia del decreto n. 41/1995. Il recupero deve avvenire con una delle denunce contributive da presentare entro il terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare.

Modalità operative per il mod. DM 10/2

Ai fini della compilazione del mod. DM 10/2, i datori di lavoro devono:

• determinare, secondo le indicazioni della circolare, gli imponibili da assoggettare ai contributi per le indennità economiche di malattia e di maternità per i mesi da regolarizzare;
• calcolare le differenze in meno tra gli imponibili così rideterminati e quelli già assoggettati a contribuzione per gli stessi mesi;
• riportare tali differenze in diminuzione delle retribuzioni imponibili del mese in cui viene effettuata la regolarizzazione, determinando i contributi dovuti sui nuovi totali.

Modalità operative per il mod. DM10/S

Per il mod. DM10/S, relativo alla contribuzione per le prestazioni del Servizio sanitario, i datori di lavoro devono:

• determinare gli imponibili da assoggettare a contribuzione sanitaria per i mesi oggetto di regolarizzazione;
• calcolare le differenze in meno rispetto agli imponibili già assoggettati alla medesima contribuzione;
• portare tali differenze in diminuzione delle retribuzioni imponibili del mese di regolarizzazione e ricalcolare i contributi sanitari sui totali risultanti.

Controlli e diffusione

La circolare raccomanda alle Sedi di verificare, in occasione di accessi ispettivi o comunque di controlli sugli adempimenti delle aziende, la regolarità delle operazioni di regolarizzazione effettuate. Le Sedi sono inoltre invitate a diffondere tempestivamente il contenuto della circolare ai datori di lavoro attraverso tutti i canali di informazione disponibili.