Circolare numero 12 del 27-01-2017

Versamenti volontari dei lavoratori dipendenti non agricoli: aggiornamento dei parametri per il 2017

La circolare aggiorna i valori utili per il calcolo dei versamenti volontari relativi al 2017, richiamando i criteri di adeguamento derivanti dalla variazione dell’indice ISTAT e le regole previste dalla normativa previdenziale. Il documento riepiloga, per le diverse gestioni, aliquote, minimali, massimali e importi da applicare dal 1° gennaio 2017.

Quadro normativo e criterio di adeguamento

L’ISTAT ha comunicato una variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati pari a -0,1% nel confronto tra il periodo gennaio 2015-dicembre 2015 e gennaio 2016-dicembre 2016. Tuttavia, il Ministero del lavoro e delle politiche sociali, con nota n. 336 del 13 gennaio 2016, ha confermato l’applicazione dell’art. 1, comma 287, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, secondo cui la percentuale di adeguamento non può risultare inferiore a zero.

In materia di contributi volontari, viene richiamato anche l’art. 7, comma 2, del D.Lgs. n. 184/1997, secondo cui l’importo minimo settimanale della retribuzione su cui calcolare il contributo volontario non può essere inferiore a quello determinato ai sensi dell’art. 7, comma 1, della legge n. 638/1983 e successive modificazioni.

Parametri generali per i lavoratori dipendenti non agricoli

Per l’anno 2017 sono confermati i seguenti parametri:

• retribuzione minima settimanale: € 200,76;
• prima fascia di retribuzione annua oltre la quale si applica l’aliquota aggiuntiva dell’1% ex art. 3 L. n. 438/1992: € 46.123,00;
• massimale ex art. 2, comma 18, L. n. 335/1995, per i prosecutori volontari titolari di contribuzione non anteriore al 1° gennaio 1996 o che abbiano esercitato l’opzione per il sistema contributivo: € 100.324,00.

Dal 1° gennaio 2017, per i lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati alla prosecuzione volontaria nel FPLD con decorrenza successiva al 31 dicembre 1995, l’aliquota contributiva aumenta dello 0,13% ai sensi dell’art. 27, comma 2-bis, del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla legge 28 febbraio 1997, n. 30, raggiungendo il 33,00%.

Per i soggetti autorizzati con decorrenza compresa entro il 31/12/1995, l’aliquota IVS resta invariata al 27,87%.

Tabelle riepilogative 2017-1997

La circolare include una tabella storica, per anno solare dal 2017 al 1997, contenente:

• retribuzione minima settimanale;
• prima fascia di retribuzione annua;
• massimale ex art. 2, comma 18, L. n. 335/1995;
• aliquota IVS per i lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati dopo il 31/12/1995.

Per il 2017 i valori sono € 200,76, € 46.123,00, € 100.324,00 e 33,00%; per il 2016 l’aliquota è 32,87%, mentre negli anni precedenti la tabella evidenzia gli aggiornamenti progressivi dei minimali e dei massimali.

Contributi volontari nel FPLD, evidenza separata e Fondo Volo

Gli iscritti all’evidenza contabile separata del FPLD, cioè Autoferrotranvieri, Elettrici, Telefonici e dirigenti ex INPDAI, nonché gli iscritti al Fondo dipendenti Ferrovie dello Stato S.p.A., continuano a versare la stessa aliquota vigente per la contribuzione obbligatoria, pari al 33,00%.

Per i prosecutori volontari del Fondo Volo restano ferme aliquote differenziate in base a:

• data di iscrizione al Fondo;
• anzianità complessivamente maturata, anche in gestioni diverse, al 31 dicembre 1995;
• adesione ai fondi complementari.

Le aliquote confermate sono:

• 40,82% per i soggetti con più di 18 anni di anzianità contributiva al 31/12/1995, oppure con meno di 18 anni se non aderenti ai fondi complementari;
• 37,70% per i soggetti con meno di 18 anni di anzianità al 31/12/1995 che hanno aderito ai fondi complementari;
• 38,00% per i soggetti iscritti dopo il 31/12/1995 e privi di anzianità contributiva in qualsiasi gestione, calcolata come 33,00% più il contributo addizionale del 5%.

Per individuare l’aliquota applicabile si deve fare riferimento al codice "tipo lavoratore" indicato nelle denunce annuali o mensili:

• X3 = 40,82%;
• Y3 = 37,70%;
• Z3 = 38,00%.

Fondo speciale Istituto Postelegrafonici (ex IPOST)

Per l’anno 2017 non si registra alcuna variazione rispetto al 2015 per l’aliquota IVS dovuta dagli iscritti al Fondo speciale Istituto Postelegrafonici (ex IPOST), che resta quindi fissata al 32,65%.

Coefficienti di ripartizione dei contributi volontari nel FPLD

La circolare riporta le tabelle di ripartizione dei contributi volontari versati nel 2017 nel FPLD, distinguendo tra:

• autorizzazioni con decorrenza entro il 31 dicembre 1995;
• autorizzazioni con decorrenza successiva al 31 dicembre 1995.

Per ciascuna categoria sono indicati aliquota complessiva, coefficiente di riparto, quota base, quota pensione e totale. Le categorie considerate sono:

• lavoratori dipendenti non agricoli, esclusi domestici;
• lavoratori agricoli dipendenti;
• pescatori soggetti alla legge n. 250/1958;
• lavoratori occupati in cantieri di lavoro;
• domestici.

Le tabelle evidenziano, tra l’altro, che per i lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati ante 31/12/1995 l’aliquota totale è 27,87%, mentre per quelli autorizzati dopo tale data è 33,00%.

Artigiani e commercianti

Per le gestioni degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, il contributo volontario continua a essere determinato secondo i criteri in vigore dal 1° luglio 1990, ai sensi dell’art. 3 della legge 2 agosto 1990, n. 233, come modificata e integrata. La contribuzione si calcola applicando le aliquote dei contributi obbligatori al reddito medio di ciascuna delle otto classi previste dalla norma.

La classe di reddito da attribuire al singolo lavoratore è quella con reddito medio pari o immediatamente inferiore al valore medio mensile dei redditi prodotti negli ultimi 36 mesi di attività. La circolare precisa che tale media va rapportata ai soli importi indicati come "reddito medio imponibile".

Per il 2017 le aliquote sono:

• artigiani: 23,55% per titolari di qualunque età e collaboratori oltre i 21 anni; 20,55% per collaboratori di età non superiore ai 21 anni;
• commercianti: 23,64% per titolari di qualunque età e collaboratori oltre i 21 anni; 20,64% per collaboratori di età non superiore ai 21 anni.

Sono riportate le tabelle di contribuzione con decorrenza 1° gennaio 2017, che indicano per ciascuna delle otto classi:

• fascia di reddito;
• reddito medio imponibile;
• contribuzione mensile calcolata sulla base delle due aliquote previste.

Per gli artigiani, ad esempio, la prima classe fino a € 15.548 comporta una contribuzione mensile di € 305,13 al 23,55% e di € 266,26 al 20,55%; per i commercianti gli importi corrispondenti sono € 306,30 e € 267,43. La classe più alta, da € 46.123 in poi, porta a € 905,16 e € 789,86 per gli artigiani e a € 908,62 e € 793,32 per i commercianti.

Gestione separata

Per la Gestione separata, il contributo volontario deve essere determinato applicando all’importo medio dei compensi percepiti nell’anno precedente alla domanda l’aliquota IVS di finanziamento della gestione, ai sensi dell’art. 7 del D.Lgs. n. 184/1997.

Ai fini del calcolo si considera esclusivamente l’aliquota IVS vigente per i soggetti privi di altra tutela previdenziale e non titolari di pensione, pari per il 2017 a:

• 25% per i professionisti;
• 32% per i collaboratori e le figure assimilate.

Poiché il minimale per l’accredito contributivo nel 2017 è pari a € 15.548,00, il contributo volontario minimo non può essere inferiore a:

• € 3.887,04 annui e € 323,92 mensili per i professionisti;
• € 4.975,44 annui e € 414,62 mensili per gli altri iscritti.

Se il richiedente ha contribuzione sia come professionista sia come collaboratore o assimilato, la determinazione della categoria da attribuire come prosecutore volontario deve avvenire secondo l’art. 8, comma 10, del D.P.R. 31 dicembre 1971, n. 1432. La circolare rinvia inoltre ai chiarimenti già forniti con la circolare n. 53 del 12 aprile 2006.