Circolare numero 101 del 26-07-2010

Costituzione di rendita vitalizia per iscritti alla Gestione Separata

La circolare estende l’istituto della costituzione della rendita vitalizia ex art. 13 della legge 12 agosto 1962, n. 1338, ai soggetti iscritti alla Gestione Separata di cui alla legge n. 335/1995 che non siano titolari dell’obbligo contributivo diretto. L’intervento si colloca nel solco dell’evoluzione giurisprudenziale e costituzionale che ha interpretato la norma in modo non limitato ai soli lavoratori subordinati, valorizzandone la funzione di sanatoria di omissioni contributive prescritte.

Ambito di applicazione ed estensione soggettiva

Secondo la circolare, la facoltà di costituire la rendita vitalizia è estensibile a tutti coloro che, pur essendo assoggettati alla Gestione Separata, non sono tenuti personalmente al versamento dei contributi, poiché la quota è trattenuta dal committente/associante e da questi versata. L’estensione riguarda:

• le collaborazioni di cui all’art. 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR;
• le altre attività comunque soggette alla Gestione Separata per effetto della legge n. 335/1995 o di successive disposizioni, quando l’onere contributivo grava sul committente/associante;
• il lavoro autonomo occasionale, nei casi richiamati dall’ultimo periodo dell’art. 44, comma 2, del D.L. n. 269/2003, convertito dalla legge n. 326/2003.

Resta esclusa la possibilità di accedere al beneficio quando il destinatario della tutela previdenziale è personalmente obbligato al versamento contributivo, come nel caso dei professionisti senza cassa.

Presupposti della costituzione della rendita

La rendita vitalizia è finalizzata a sanare omissioni contributive nell’assicurazione IVS per periodi ormai prescritti. Per tale ragione può operare solo in presenza di un inadempimento da parte del soggetto tenuto al versamento. La circolare precisa che l’istituto è applicabile esclusivamente ai periodi successivi alla data di inizio dell’obbligo contributivo nella Gestione Separata:

• dal 30 giugno 1996, per i soggetti già pensionati o già iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie;
• dal 1° aprile 1996, per coloro che non risultavano iscritti a predette forme.

Se il periodo per cui si richiede la costituzione della rendita risulta già coperto da contribuzione, a qualsiasi titolo, la domanda deve essere respinta.

Soggetti legittimati a presentare la domanda

Il soggetto legittimato è il datore di lavoro, da intendersi, in queste fattispecie, come committente/associante. Solo se questi non voglia o non possa esercitare la facoltà, il prestatore di lavoro può subentrargli nella richiesta, restando fermo il diritto al risarcimento del danno. La legittimazione, quindi, segue la logica dell’obbligo contributivo gravante sul committente.

Prova dell’esistenza del rapporto e della sua collocazione temporale

L’accoglimento della domanda è subordinato alla produzione di documenti aventi data certa, dai quali emerga con certezza l’esistenza del rapporto di lavoro e la sua tipologia. La circolare indica, a titolo esemplificativo, i seguenti mezzi di prova:

• contratto di lavoro;
• buste paga;
• ricevute degli emolumenti erogati ex art. 4, comma 6-ter, del D.P.R. n. 322/1998;
• estratti dei libri paga e matricola;
• dichiarazioni dei redditi;
• verbali assembleari;
• visure camerali storiche da cui emerga la nomina alle cariche.

Sono considerate idonee anche dichiarazioni rese "ora per allora", ma solo se provenienti da pubbliche amministrazioni, sottoscritte dai funzionari responsabili e fondate su atti d’ufficio. La circolare richiama inoltre la possibilità di provare l’importo dei compensi e la loro collocazione temporale con qualsiasi mezzo, inclusa la prova testimoniale, richiamando i chiarimenti forniti dalle circolari n. 183 del 30 luglio 1990 e n. 12 del 10 gennaio 2002.

Criterio di determinazione del periodo riscattabile

In ragione del principio di cassa, tuttora vigente nella Gestione Separata, l’ammontare dei compensi dimostrati dal richiedente incide sulla misura del periodo riscattabile. Il riscatto dell’intero anno, o del periodo inferiore richiesto, è riconosciuto solo se i compensi percepiti sono almeno pari al reddito minimo stabilito per il medesimo anno o periodo nella gestione esercenti attività commerciali. In caso contrario, può essere riscattato soltanto un periodo proporzionalmente ridotto, commisurato al rapporto tra il reddito del richiedente e il minimale di reddito della gestione commercianti.

Modulistica, oneri e modalità di pagamento

Per tutto ciò che riguarda la modulistica, la determinazione dell’onere per la costituzione della rendita, le modalità e i termini di pagamento, nonché per ogni altro aspetto non espressamente disciplinato, la circolare rinvia alle direttive già impartite in materia di costituzione di rendita vitalizia a favore dei lavoratori dipendenti.