Regolamento (UE) 2025/1325

Modifica dei formati elettronici per lo scambio automatico di informazioni GloBE

Il regolamento di esecuzione (UE) 2025/1325 interviene sul regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 per adeguarne le modalità tecniche alla direttiva (UE) 2025/872, che ha esteso la cooperazione amministrativa fiscale allo scambio automatico obbligatorio di informazioni relative ai gruppi multinazionali e ai gruppi nazionali su larga scala rientranti nella direttiva (UE) 2022/2523. La finalità è rendere uniforme e interoperabile la trasmissione delle informazioni fra autorità fiscali degli Stati membri.

Contesto normativo

La Commissione richiama l’articolo 20, paragrafo 4, della direttiva 2011/16/UE, che consente di stabilire le modalità pratiche e i formati da usare per la comunicazione delle informazioni. Il regolamento sottolinea che, per lo scambio automatico previsto dall’articolo 8 bis sexies, paragrafo 5, della direttiva 2011/16/UE, è necessario un formato elettronico tipo; per questo viene modificato il regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378.

Modifica del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378

L’articolo 1 del regolamento aggiunge all’articolo 2 del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 un nuovo paragrafo 4, stabilendo che il formato elettronico da utilizzare per lo scambio automatico obbligatorio di informazioni ai sensi dell’articolo 8 bis sexies, paragrafo 5, della direttiva 2011/16/UE deve essere conforme all’allegato XVII. Lo stesso articolo dispone l’inserimento dell’allegato tecnico come nuovo allegato XVII.

Contenuto tecnico dell’allegato XVII

L’allegato XVII contiene uno schema XML/XSD molto articolato, denominato "GLOBE_OECD", destinato a standardizzare i messaggi relativi allo scambio automatico. Il messaggio comprende:

• una sezione di intestazione con identificativi del messaggio, paesi trasmittente e ricevente, tipo messaggio, periodo di reporting e timestamp;
• una struttura del corpo del messaggio con blocchi dedicati a filing information, sezione generale, summary, jurisdiction section e UTPR attribution;
• numerose enumerazioni standard per classificare entità, regole, status GloBE, soggetti esclusi, tipi di subgroup, safe harbour, fasce di ETR e importi di top-up tax.

Principali aree informative coperte dallo schema

Lo schema prevede campi per:

• struttura societaria del gruppo e identificazione delle entità (nome, residenza, TIN, status GloBE, ownership);
• informazioni sul filing entity e sui dati contabili di base;
• dati per il calcolo e la rappresentazione di ETR, adjusted FANIL, net GloBE income, adjusted covered taxes, deferred tax adjustments, QDMTT e UTPR;
• indicazioni su safe harbour, elections, correzioni post-filing e attribuzioni fra giurisdizioni;
• ulteriori dati descrittivi facoltativi tramite "AdditionalDataPoint".

Entrata in vigore e portata giuridica

Il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta ufficiale dell’Unione europea. In quanto regolamento, è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri, con effetti immediati sul piano tecnico-operativo degli scambi informativi fiscali.