Sentenza del 12/07/2018 n. 5009 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguardava la deducibilità ai fini IRES di costi documentati mediante una fattura priva di molte pagine. Il contribuente aveva prodotto successivamente un brogliaccio, sostenendo che tale documento consentisse di ricostruire le operazioni e di dimostrare l'inerenza dei costi all'attività d'impresa. È stato contestato che la documentazione fosse insufficiente, in quanto non permetteva di provare in modo attendibile la natura, l'effettività e il collegamento dei costi con l'attività esercitata.

Massime di principio

• Ai fini della deducibilità fiscale, non è sufficiente l'esistenza formale di una fattura: il contribuente deve dimostrare concretamente l'effettività, la natura e l'inerenza del costo rispetto all'attività d'impresa.
• Un documento contabile predisposto o prodotto successivamente, come un brogliaccio, può avere valore meramente indiziario e non sostituisce una documentazione originaria completa, analitica e verificabile.
• Quando la fattura è incompleta o priva di elementi essenziali, la documentazione integrativa deve fornire riscontri oggettivi e coerenti; ricostruzioni generiche o unilaterali possono essere ritenute insufficienti.
• L'onere di provare l'inerenza e la deducibilità dei costi grava sul contribuente, che deve conservare una documentazione adeguata e tempestivamente disponibile.