Determinazione ADM 493869/2021

Aggiornamento e semplificazione degli elenchi riepilogativi INTRASTAT

La determinazione, adottata dal Direttore dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli di concerto con il Direttore dell’Agenzia delle entrate e d’intesa con l’ISTAT, adegua la disciplina degli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie alle fonti unionali sopravvenute in materia IVA e statistiche sulle imprese. Il provvedimento si innesta sull’articolo 50, commi 6 e 6-ter, del decreto-legge n. 331/1993 e sull’articolo 41-bis del medesimo decreto, con finalità di semplificazione per i contribuenti ed aggiornamento dei flussi informativi richiesti.

Quadro normativo e presupposti

Il testo richiama la direttiva 2006/112/CE sul sistema comune IVA, la direttiva 2008/117/CE sulla lotta alla frode nelle operazioni intracomunitarie, il regolamento (UE) 2019/2152 sulle statistiche europee delle imprese, il regolamento (UE) 2020/1197 e il regolamento delegato (UE) 2021/1704, che integrano e dettagliano gli obblighi informativi a fini statistici. Viene inoltre richiamato il decreto legislativo 5 novembre 2021, n. 192, che ha modificato la disciplina IVA sugli scambi intracomunitari, e gli atti amministrativi precedenti già adottati in materia di modelli INTRASTAT.

Semplificazioni per gli acquisti intracomunitari di beni

Per il modello INTRA 2bis, la determinazione prevede che la presentazione avvenga con periodicità mensile quando, per almeno uno dei quattro trimestri precedenti, l’ammontare totale trimestrale degli acquisti intracomunitari di beni sia pari o superiore a 350.000 euro. È espressamente eliminata la cadenza trimestrale. Sono inoltre espunti dai dati da indicare lo Stato del fornitore, il codice IVA del fornitore e l’ammontare delle operazioni in valuta.

Modifiche ai dati relativi alla natura della transazione

Negli elenchi riepilogativi relativi alle cessioni e agli acquisti intracomunitari di beni, la natura della transazione va indicata secondo la disaggregazione delle colonne A e B della tabella "Natura della transazione" dell’Allegato XI. I soggetti che, ai sensi dell’articolo 6, comma 4, del decreto ministeriale 22 febbraio 2010, hanno realizzato nell’anno precedente o presumono di realizzare nell’anno in corso un valore di spedizioni o arrivi superiore a 20.000.000 di euro devono usare la disaggregazione a 2 cifre. Gli altri soggetti possono optare per la disaggregazione a 1 cifra oppure a 2 cifre. Ai fini statistici, il Modello INTRA 1bis deve inoltre riportare il Paese di origine delle merci.

Semplificazione per spedizioni di valore inferiore a 1.000 euro

In applicazione del regolamento di esecuzione (UE) 2020/1197, per le spedizioni di valore inferiore a 1.000 euro è ammessa la compilazione degli elenchi relativi alle cessioni di beni senza disaggregazione della nomenclatura combinata, mediante il codice unico 99500000. La medesima semplificazione si estende agli elenchi relativi agli acquisti intracomunitari.

Semplificazioni per gli acquisti intracomunitari di servizi

Per il modello INTRA 2quater non sono più richieste le informazioni relative al codice IVA del fornitore, all’ammontare delle operazioni in valuta, alla modalità di erogazione, alla modalità di incasso e al Paese di pagamento. Anche per questo modello viene eliminata la presentazione trimestrale.

Call-off stock

Per le cessioni intracomunitarie in regime di "call-off stock", le informazioni relative all’identità e al numero di identificazione IVA del destinatario dei beni sono concentrate nella Sezione 5 del Modello INTRA 1.

Sostituzione dei modelli e degli allegati tecnici

La determinazione sostituisce i modelli approvati con la determinazione prot. n. 22778/RU del 22 febbraio 2010 per la rappresentazione dei dati fiscali e statistici degli elenchi riepilogativi. Sono inoltre sostituiti l’Allegato XI della determinazione prot. n. 13799/RU dell’8 febbraio 2018, relativo alle istruzioni per l’uso e la compilazione, e l’Allegato XII della determinazione prot. n. 22778/RU del 22 febbraio 2010, contenente le specifiche tecniche e i tracciati record.

Decorrenza ed efficacia

Le nuove disposizioni si applicano agli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari relativi a periodi di riferimento decorrenti dal 1° gennaio 2022. Il provvedimento è destinato alla pubblicazione sui siti istituzionali dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e dell’Agenzia delle entrate, con efficacia di legge.