Determinazione ADM 219776/2021

Dichiarazione mensile elettronica per il regime speciale IVA all’importazione

La determinazione direttoriale approva le modalità operative della dichiarazione mensile prevista dall’articolo 70.1, comma 2, del DPR 26 ottobre 1972, n. 633, per i soggetti che si avvalgono del regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA all’importazione. Il provvedimento si colloca nel quadro del recepimento, ad opera del decreto legislativo 25 maggio 2021, n. 83, delle direttive UE in materia di IVA e vendite a distanza, e richiama altresì la disciplina unionale doganale rilevante.

Quadro normativo e presupposti

La determinazione richiama, tra le fonti principali, la direttiva 2006/112/CE sul sistema comune IVA, la direttiva 2009/132/CE sulle esenzioni per talune importazioni definitive, le direttive (UE) 2017/2455 e 2019/1995 sulle vendite a distanza e gli obblighi IVA, nonché la decisione (UE) 2020/1109 sulle decorrenze connesse alla pandemia. Sul piano doganale vengono richiamati il regolamento (UE) n. 952/2013 e i relativi regolamenti delegato ed esecutivo, oltre alle successive modifiche concernenti spedizioni di modesto valore e norme transitorie.

Contenuto dell’adempimento dichiarativo

L’articolo 70.1, comma 2, del DPR n. 633/1972, come novellato dal d.lgs. n. 83/2021, prevede che i soggetti che si avvalgono del regime speciale presentino, entro il termine di versamento dell’imposta riscossa, una dichiarazione mensile in formato elettronico, secondo un modello approvato con determinazione del Direttore dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli. La dichiarazione deve evidenziare l’ammontare dell’imposta riscossa presso le persone a cui i beni sono destinati.

Modalità di trasmissione tramite il sistema informatico ADM

La determinazione stabilisce che la dichiarazione mensile relativa alle importazioni del mese di riferimento è trasmessa in formato elettronico dal soggetto obbligato per mezzo del sistema informatico dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli. Il sistema ADM costituisce quindi lo strumento tecnico per la presentazione dell’adempimento.

Funzione di precompilazione e contenuto della bozza

Entro il decimo giorno lavorativo di ciascun mese, il sistema informatico ADM mette a disposizione una funzione che consente di generare automaticamente la versione precompilata della dichiarazione mensile. La precompilazione è effettuata sulla base delle spedizioni effettivamente consegnate nel mese di riferimento e, per ogni giornata di contabilizzazione, riepiloga:

• il numero delle spedizioni effettivamente consegnate;
• il relativo importo IVA giornaliero contabilizzato.

Validazione da parte del soggetto obbligato

Il soggetto obbligato deve validare la dichiarazione precompilata entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento. La determinazione precisa che la dichiarazione mensile si considera regolarmente presentata soltanto a seguito della validazione effettuata dall’operatore, con ciò attribuendo alla conferma del contribuente valore costitutivo ai fini del perfezionamento dell’adempimento.

Decorrenza ed efficacia

La disciplina trova applicazione dal 1° luglio 2021, in linea con quanto previsto dall’articolo 10 del decreto legislativo 25 maggio 2021, n. 83. Il provvedimento dispone infine la pubblicazione sul sito istituzionale dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli, con effetti di legge.