Circolare numero 20 del 30-1-1998

Applicazione dell'art. 8 del D.Lgs. n. 314/1997 sui titolari di più pensioni

La circolare fornisce istruzioni operative alle sedi INPS per la gestione dell'assoggettamento a IRPEF dei pensionati titolari di più trattamenti pensionistici, con particolare attenzione alla correttezza dei dati anagrafici e fiscali presenti nel Casellario centrale dei pensionati. L'obiettivo è garantire il corretto abbinamento dei trattamenti, l'applicazione delle detrazioni e la gestione delle comunicazioni con gli enti erogatori.

Presupposto operativo: correttezza dei dati nel Casellario

La circolare ribadisce che il funzionamento della disciplina prevista dall'art. 8 dipende in modo decisivo dall'esattezza e completezza dei dati relativi a ciascun trattamento pensionistico. L'abbinamento delle pensioni è effettuato tramite il codice fiscale presente nel Casellario centrale; pertanto, eventuali errori o omissioni nei dati anagrafici o nel codice fiscale impediscono il corretto abbinamento e devono essere sanati prima possibile.

Sistemi e procedure per le pensioni INPS

Per i trattamenti erogati dall'INPS, la sistemazione dei dati anagrafici non corretti o incompleti deve avvenire esclusivamente tramite la procedura ANCF. Non è più possibile intervenire con l'opzione A del programma 3510 né utilizzare la procedura SIMA (programma 3520) per acquisire il codice fiscale.

Quando si interviene con ANCF, deve essere acquisito obbligatoriamente, se assente, il codice fiscale di tutti i familiari vigenti sulla pensione e dei familiari scaduti successivamente al 1995. La circolare precisa inoltre che le variazioni sui dati anagrafici delle pensioni eliminate sono possibili solo se tali posizioni risultano ancora presenti nel database delle pensioni vigenti; non sono invece consentite se le posizioni sono memorizzate solo nello storico.

Pensioni erogate da enti diversi dall'INPS

La procedura ANCF è stata adeguata per consentire la rettifica anche dei dati riferiti a pensioni erogate da enti diversi dall'INPS. In tali casi il pannello richiede, oltre a categoria e certificato, anche il codice ente.

La categoria va indicata con i seguenti valori:

• DIR per le pensioni con codice categoria 801,
• INV per le pensioni con codice categoria 802,
• SUP per le pensioni con codice categoria 803.

Il certificato deve corrispondere al numero risultante nel Casellario centrale dei pensionati, mentre il codice ente deve essere il codice numerico dell'ente presente nel medesimo archivio. In caso di discordanza, la sede deve contattare subito l'ente erogatore mediante il mod. ENTI.01, affinché provveda alla rettifica nei propri archivi e alla trasmissione dei dati corretti al Casellario alla successiva comunicazione trimestrale.

La circolare raccomanda di tenere sotto controllo le posizioni corrette presso l'altro ente, al fine di verificare che la sistemazione sia stata effettivamente recepita anche nei suoi archivi. A supporto, la procedura CASPEN consente di visualizzare la corretta denominazione degli enti e i relativi indirizzi.

Aggiornamento archivi e abbinamento automatico dei trattamenti

A seguito delle modifiche alla procedura ANCF, cambiano anche le risposte fornite in fase di aggiornamento del database centrale. Se le pensioni abbinate sono due, compare il messaggio ordinario con categoria e numero di certificato della pensione abbinata; se sono più di due, il sistema segnala semplicemente l'esistenza di altre pensioni abbinate.

Le sedi devono comunque verificare i dati anagrafici memorizzati sulle altre pensioni, INPS o di altri enti, e disporre le variazioni necessarie. È inoltre in corso l'adeguamento delle procedure per l'aggiornamento dell'archivio locale delle pensioni DS78.

Una volta corretti i dati anagrafici o il codice fiscale mediante ANCF, l'abbinamento dei trattamenti avviene automaticamente quando sono eseguite le operazioni di gestione previste dall'art. 8, cioè entro giugno e in occasione del rinnovo annuale degli ordinativi di pagamento. Le pensioni liquidate nel corso dell'anno a soggetti già titolari di altra pensione restano tassate singolarmente nell'anno di liquidazione e vengono abbinate ai fini IRPEF dall'anno successivo.

Disabbinamento di pensioni già abbinate e casi specifici

Per le pensioni che risultano abbinate al rinnovo 1998 a causa di dati anagrafici inesatti, le sedi devono prima sistemare i dati con ANCF e poi procedere alla ricostituzione della pensione INPS. In sede di ricostituzione le procedure provvedono al disabbinamento, al ricalcolo della tassazione, alla determinazione dei conguagli e all'aggiornamento del Casellario dei pensionati e del database pensioni.

La circolare chiarisce che per i pensionati residenti all'estero non è più necessario richiedere alla Direzione centrale pensioni il disabbinamento per effetto del trasferimento all'estero: la gestione segue gli stessi criteri della generalità dei pensionati. Analoga regola vale per le pensioni localizzate presso uffici pagatori particolari, come AAA e Z01, per le quali il disabbinamento ai fini fiscali avviene automaticamente tramite le procedure.

Situazioni particolari e segnalazioni

Sono segnalate alcune categorie di pensioni per le quali risultano informazioni non corrette nel Casellario:

• pensioni privilegiate tabellari per infermità contratte durante il servizio di leva con dati inesatti,
• pensioni con importi mensili errati,
• pensioni erogate dall'Istituto postelegrafonici soggette a rivalsa ai sensi della legge 25 gennaio 1960, n. 4,
• pensioni eliminate per le quali l'informazione di eliminazione non è stata trasmessa al Casellario dagli enti gestori.

Per tali posizioni, una volta accertata l'esatta situazione, le sedi possono erogare eventuali acconti al pensionato, tenendo apposita evidenza per il successivo recupero quando sarà disponibile la procedura di ricostituzione aggiornata per l'art. 8. Le situazioni particolari devono essere segnalate alla Direzione centrale pensioni via fax al numero 06 9054485.

Detrazioni d'imposta e loro variazione

La circolare ricorda che l'art. 8 affida al Casellario centrale dei pensionati la determinazione delle detrazioni d'imposta spettanti, da comunicare all'ente che deve applicarle sul trattamento. In prima applicazione le detrazioni sono state calcolate sulla totalità dei trattamenti del pensionato e attribuite al trattamento principale; i relativi dati sono memorizzati nel campo GP3CE22 del database pensioni per tutti i trattamenti del soggetto, sia INPS sia di altri enti.

Se il pensionato chiede la variazione delle detrazioni, la richiesta presentata all'INPS vale anche per gli altri enti. I codici da modificare devono essere acquisiti con il programma 3520 sul trattamento INPS abbinato, e vengono memorizzati nei campi GP3CL01 e GP3CL02 per consentire l'aggiornamento delle detrazioni su tutti i trattamenti presenti nel Casellario.

Le richieste presentate a un ente diverso dall'INPS vengono trasmesse al Casellario dall'ente stesso nelle comunicazioni successive e producono il medesimo effetto su tutti i trattamenti. Alla prima elaborazione utile dopo la memorizzazione dei codici, le nuove detrazioni vengono applicate al trattamento principale se erogato dall'INPS oppure comunicate all'ente che eroga il trattamento principale.

Comunicazioni annuali al Casellario e tracciati tecnici

Gli enti erogatori devono trasmettere al Casellario, entro febbraio di ogni anno, i dati relativi ai trattamenti che saranno erogati nell'anno. Entro giugno, sulla base dei dati ricevuti, il Casellario individua i soggetti titolari di due o più trattamenti, calcola l'aliquota e le detrazioni e comunica all'ente che eroga il trattamento di minore importo le ritenute e gli eventuali contributi da trattenere.

Dal momento della comunicazione, l'ente applica la tassazione al trattamento interessato e, nei termini previsti per il conguaglio, effettua gli adeguamenti, consegnando entro il 28 febbraio dell'anno successivo la certificazione unica fiscale e contributiva con specifica annotazione dell'applicazione dell'art. 8. La circolare richiama anche il meccanismo degli eventuali ulteriori conguagli dell'Amministrazione finanziaria tramite iscrizione a ruolo: non sono previste sanzioni, ma restano dovuti gli interessi.

Per il 28 febbraio 1998 deve essere inviata una sola comunicazione annuale con:

• i dati a consuntivo del 1997,
• i dati a preventivo del 1998.

La comunicazione deve utilizzare il tracciato già in uso, con due record "41" distinti, uno per ciascuna annualità. Sul record 41 riferito al 1998 devono essere posti a zero:

• l'imponibile per il contributo al Servizio sanitario nazionale,
• il contributo al Servizio sanitario nazionale trattenuto.

Per il medesimo record, il codice di imponibilità ammesso può essere solo uno dei seguenti: 0, 2, 3, 5 e 6.

Nuovi dati obbligatori e gestione dei trattamenti esclusi da IRPEF

Per applicare correttamente la disciplina dell'art. 8, sul record 30 deve essere istituito un nuovo campo, alla posizione 84, lungo 10 caratteri numerici: "imponibile mensile del trattamento ai fini dell'IRPEF". Il campo è obbligatorio per tutti i trattamenti pensionistici, anche quando coincide con il valore già indicato in posizione 24. Inoltre, per ciascun trattamento deve essere predisposto almeno un record 30 con i dati mensili del trattamento per l'anno comunicato a preventivo.

Devono essere correttamente impostati anche:

• la tipologia del trattamento, in posizione 142 del record 10,
• il numero dei mesi di erogazione del trattamento, in posizione 82 del record 30.

La circolare richiede anche di segnalare in ogni comunicazione trimestrale i trattamenti eliminati, indicando sempre il relativo codice di eliminazione.

Per i trattamenti non imponibili ai fini fiscali secondo il TUIR, come quelli assistenziali, le rendite per infortunio e i trattamenti tabellari, la nuova disciplina non si applica. In tali casi, nel record 41 l'imponibile annuo deve essere indicato con il valore 1 e, nel record 10 posizione 142, la tipologia del trattamento deve essere valorizzata con 9.

Applicazione dell'art. 8 sulle pensioni INPS

L'INPS ha già operato la trattenuta IRPEF sulle proprie pensioni tenendo conto anche degli importi delle pensioni erogate da altri enti, sin dal pagamento della prima rata del 1998, per evitare indebiti nei confronti dei pensionati titolari di più trattamenti. Questa anticipazione ha consentito di applicare da subito una ritenuta più vicina a quella definitiva.

La circolare richiama, anche a fini informativi verso i pensionati, la precedente circolare n. 260 del 22 dicembre 1997, che contiene i criteri provvisori già adottati dall'Istituto.