Sentenza del 13/04/2015 n. 1516 - Comm. Trib. Reg. per la Sicilia

Esito

La controversia

La controversia riguarda la legittimità di un accertamento IVA fondato su indagini bancarie svolte sui conti correnti personali dei soci, non intestati alla società. La questione è se l’Ufficio debba dimostrare preventivamente la connessione tra quei conti e l’attività societaria oppure se spetti ai soci dimostrare che le operazioni rilevate sono estranee all’attività economica della società. Il testo non indica l’avviso impugnato, gli importi, le date, i motivi specifici del ricorso né i precedenti gradi di giudizio.

Norme richiamate

• Articolo 32 del D.P.R. 633/1972

  Nel principio descritto, la norma consente di valorizzare le risultanze delle indagini bancarie ai fini dell’accertamento IVA; una volta rilevate operazioni sui conti dei soci, spetta a questi fornire la prova della loro estraneità all’attività societaria.

• Articolo 51 del D.P.R. 633/1972

  Nel principio descritto, la norma concorre a fondare la legittimità degli accertamenti basati su indagini bancarie e l’onere dei soci di dimostrare che le movimentazioni sui loro conti non sono riferibili all’attività economica della società.

Massime di principio

• Le indagini bancarie possono riguardare anche i conti personali dei soci, sebbene non siano intestati alla società, e le relative risultanze possono essere utilizzate nell’accertamento IVA.
• In base al principio riportato, l’Amministrazione finanziaria non deve dimostrare preventivamente la connessione tra i conti dei soci e l’attività societaria: spetta ai soci fornire elementi concreti che provino l’estraneità delle singole operazioni contestate.
• La mera intestazione personale del conto non esclude che le movimentazioni siano considerate rilevanti per l’accertamento; è quindi opportuno conservare documentazione idonea a giustificare origine e destinazione delle operazioni.